關(guān)于貫徹 《 廣州市區(qū)建筑業(yè)地方稅收征管若千規(guī)定 》 的補(bǔ)充通知
穗地稅發(fā)[2000]108號(hào)
2000-01-26
局屬各單位：
近據(jù)部分基層單位反映， 《 印發(fā)＜廣州市區(qū)建筑業(yè)地方稅收征管若干規(guī)定＞的通知 》 （穗地稅發(fā) [ 2000] 46 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“ 46 號(hào)文” ) ，下發(fā)后，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，一些非查帳計(jì)征的本市注冊(cè)業(yè)戶和外地來(lái)穗辦施工企業(yè)的所接的工程項(xiàng)目較多，且工程量不大，特別是工程項(xiàng)目地點(diǎn)較為分散（多個(gè)區(qū)都有工程），因而開(kāi)票較頻繁、使用的發(fā)票量較大，按“ 46 號(hào)文”規(guī)定，納稅人須持有關(guān)證明資料到工程項(xiàng)．目所在地的地稅征收機(jī)關(guān)逐次申請(qǐng)開(kāi)具 《 通用發(fā)票 》 ，操作上比較困難。為正確正！處理依法治稅與優(yōu)化服務(wù)的關(guān)系，經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)“ 46 號(hào)文”作補(bǔ)充規(guī)定如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
一、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題
（一）建筑業(yè)總承包人扣繳營(yíng)業(yè)稅稅款的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為扣繳義務(wù)人代分、轉(zhuǎn)包人收取分、轉(zhuǎn)包工程款或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；如未代收分、轉(zhuǎn)包工程款或未取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)而發(fā)生支付分、轉(zhuǎn)包工程的，則在支付分、轉(zhuǎn)包工程款的當(dāng)天。
（二）建設(shè)單位在發(fā)包工程結(jié)算價(jià)款中未含設(shè)備價(jià)款，而施工單位所安裝的設(shè)備｝價(jià)款并未計(jì)入計(jì)提工資含量的安裝工程產(chǎn)值內(nèi)的，則不要求建設(shè)單位提供設(shè)備價(jià) 款的資料。
二、關(guān)于企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅問(wèn)題
（一）對(duì)外地來(lái)穗辦施工企業(yè)（按“ 46 號(hào)文”第三條第一款口徑）凡不具備查帳征收企業(yè)所得稅條件的，一律從 2000 年 1 月 1 日（稅款所屬時(shí)期）起改按定率征收，即按企業(yè)取得建安工程結(jié)算收入額依 2 ％帶征企業(yè)所得稅；對(duì)納稅人在 2000 年 1 至 3 月取得的建安工程結(jié)算收入應(yīng)納的企業(yè)所得稅，由業(yè)戶機(jī)構(gòu)所在地征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。
（二）非查帳計(jì)征的本市注冊(cè)業(yè)戶（按“ 46 號(hào)文”第四條口徑）和外地來(lái)穗辦的施工企業(yè)（對(duì)以上兩種業(yè)戶，以下簡(jiǎn)稱“本文特指業(yè)戶”）應(yīng)交的企業(yè)所得稅（或“個(gè)休工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅）和應(yīng)按工程收入帶征參與工程項(xiàng)目施工的中方人員 0 . 4 ％的“工資薪金”或“勞務(wù)報(bào)酬”所得個(gè)人所得稅，由納稅人、扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地的我市地稅征收分局負(fù)責(zé)征收（注 l ）。“本文特指業(yè)戶”必須如實(shí)申報(bào)全部的工程結(jié)算收入，地稅征收機(jī)關(guān)通過(guò)有效方式審核后依適用的帶征率征收企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；地稅征收機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)納稅人有瞞報(bào)外區(qū)結(jié)算收入的，按偷稅論處，并停止供應(yīng)《 建筑安裝修繕發(fā)票 》 （以下簡(jiǎn)稱“建安發(fā)票”）。
三、關(guān)于征收管理問(wèn)題
（一）“本文特指業(yè)戶”凡承接機(jī)構(gòu)（住所）所在地以外的外區(qū)工程項(xiàng)目的，應(yīng)到我市地方稅務(wù)登記分局或其受理點(diǎn)填報(bào)《 跨區(qū)涉稅項(xiàng)目登記（變更）表 》 （以下簡(jiǎn)稱“跨區(qū)表” ) ，并可根據(jù)承包工程零星分散，及有些項(xiàng)目沒(méi)有簽訂合同的實(shí)際情況，在填報(bào)“跨區(qū)表”時(shí)可只填主要項(xiàng)目，然后寫(xiě)“等”字；“跨區(qū)表”在登記分局簽章之日起 12 個(gè)月內(nèi)有效（超期應(yīng)重新填報(bào)“跨區(qū)表” ）。業(yè)戶己在工程項(xiàng)目所在辦理“跨區(qū)表”的， 12 個(gè)月內(nèi)在同一區(qū)新增單項(xiàng)工程預(yù)算額 50 萬(wàn)元以下的工程項(xiàng)目不需逐次向登記分局申報(bào)登記。
（二）開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)征收分局所管業(yè)戶或市政府指定的 10 大特定企業(yè)（含所屬單位共 206 戶）總承包人代扣繳分、轉(zhuǎn)包單位的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅．教育費(fèi)附加．堤圍防護(hù)費(fèi)，如果總承包人的主管地稅征收機(jī)關(guān)與工程所在地的稅征收機(jī)關(guān)不一致的，由總承包人將當(dāng)月應(yīng)繳納及解繳的稅款，在當(dāng)月申報(bào)表中分別列明，然后，總承包人的主管地稅征收機(jī)關(guān)將總承包人代扣繳的稅費(fèi)劃解給工程所在地的地稅征收機(jī)關(guān)。
（三）“本文特指業(yè)戶’，可持我市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證副本領(lǐng)購(gòu)“建安發(fā)票”，并實(shí)行驗(yàn)舊供新的供票方式。
“本文特指業(yè)戶’，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按發(fā)票號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全「包括工程項(xiàng)目所在地（區(qū)、路、街、號(hào)）、總（分）包合同號(hào)等各項(xiàng)內(nèi)容」，內(nèi)容｛真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫(xiě)，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章；不得代開(kāi)、虛開(kāi)、借用“建安發(fā)票“。
曾有違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，并受過(guò)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的用票單位和個(gè)人，如再次出現(xiàn)嚴(yán)重違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定從重處罰，并收繳其領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，半年內(nèi)不供票使用。在此期間，其所需發(fā)票到主管地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)。
（四）對(duì)外地來(lái)穗施工企業(yè)（按“ 46 號(hào)文”第三條第二款口徑）仍按“ 46 號(hào)文”規(guī)定逐次申請(qǐng)開(kāi)具 《 通用發(fā)票 》 。
（五）“本文特指業(yè)戶”，必須嚴(yán)格按屬地管轄規(guī)定申報(bào)納稅。凡承接機(jī)構(gòu)（住所）所在地以外的外區(qū)工程項(xiàng)目的，則應(yīng)分別到工程所在地的各區(qū)征收分局進(jìn)行申報(bào)納稅（注 2 ) ；經(jīng)機(jī)構(gòu)（住所）所在地征收分局批準(zhǔn)，也可以對(duì)外區(qū)部分的營(yíng)業(yè)收入實(shí)行郵寄申報(bào)，外區(qū)征收分局受理申報(bào)后，打印出繳款書(shū)寄回業(yè)戶，由業(yè)戶自行到其開(kāi)戶銀行繳納稅款。
經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外區(qū)工程收入實(shí)行郵寄申報(bào)方式的業(yè)戶，必須與廣州速遞公司（聯(lián)系電話 185 ）簽訂協(xié)議，每月 10 日前采用國(guó)家稅務(wù)總局、郵電部制定的 《 郵寄納稅申報(bào)辦法》 確定的方式交寄申報(bào)表（注 3 ) ，并以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期；業(yè)戶擅自采用平信郵寄申報(bào)表，視為無(wú)效申報(bào)，因此而造成未申報(bào)、遲申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。
業(yè)戶辦理跨區(qū)工程項(xiàng)目的納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用登記分局在受理“跨區(qū)表”時(shí)賦予跨區(qū)工程項(xiàng)目的代碼；申報(bào)本文第三條之（一）點(diǎn)所述的兔卞邇壩登記陰土性圳目稅款，則可使用登記分局在受理“跨區(qū)表”時(shí)賦予的工程座落地同區(qū)的跨區(qū)工程項(xiàng)目代碼進(jìn)行申報(bào)納稅。
四、“ 46 號(hào)文”和 《 印發(fā)＜廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行地方稅收屬地管轄后發(fā)票管理的若干規(guī)定＞的通知》 （穗地稅發(fā)［ 1999 」 254 號(hào)）、 《 關(guān)于印發(fā)＜廣州市地方稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)票管理工作規(guī)程修訂稿＞的通知》 （穗地稅發(fā)「 1999J437 號(hào)）、 《 關(guān)于改進(jìn)跨區(qū)涉稅項(xiàng)目登記、申報(bào)征收辦法的通知 》 （穗地稅發(fā)［ 2000]5 號(hào)）與本通知不符的部分，同時(shí)停止執(zhí)行。
