一、財稅法規(guī)

政策1、增值稅一般納稅人由審批制改為登記制   國稅總局發(fā)布國家稅務(wù)總局令第43號  詳情點擊查看

國稅總局發(fā)布國家稅務(wù)總局令第43號公布了《增值稅一般納稅人登記管理辦法》，一般納稅人將由審批制改為登記制，并自2018年2月1日起施行。

新版的《增值稅一般納稅人登記管理辦法》取消了行政審批，主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的登記信息核對確認(rèn)后，納稅人即可成為一般納稅人，并且納稅人可以在規(guī)定范圍內(nèi)自行選擇一般納稅人生效的時間。同時，簡化了辦理登記所需的資料及稅務(wù)機關(guān)辦事流程。

另外，本次公布的管理辦法還對年應(yīng)稅銷售額、不辦理一般納稅人登記的納稅人范圍、辦理一般納稅人登記的程序、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人辦理有關(guān)手續(xù)的時限及相關(guān)管理要求進(jìn)行了明確。

政策2、一般納稅人審批改登記后咋執(zhí)行？    國家稅務(wù)總局公告2018年第6號發(fā)文明確   詳情點擊查看

（一）明確了《辦法》中“經(jīng)營期”“納稅申報銷售額”“稽查查補銷售額”“納稅評估調(diào)整銷售額”“其他個人”“固定生產(chǎn)經(jīng)營場所”“稅務(wù)登記證件”的執(zhí)行口徑。

（二）明確了《辦法》中主管稅務(wù)機關(guān)制作的《稅務(wù)事項通知書》中，需告知納稅人的有關(guān)內(nèi)容。

（三）明確了納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)（以下稱“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”）和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下稱“應(yīng)稅行為”）的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，其中有一項銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)。

（四）明確了經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

政策3、增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍擴大 國家稅務(wù)總局公告2017年第45號   點擊查看詳情

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第45號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》，自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向地稅機關(guān)申請代開。

試點納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)將所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

政策4、擴大賦予海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點    國稅總局發(fā)布國家稅務(wù)總局公告2018年第5號況  點擊查看詳情

國稅總局發(fā)布國家稅務(wù)總局公告2018年第5號《關(guān)于擴大賦予海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點的公告》，增加海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點試點范圍。

根據(jù)公告擴大的范圍有：浙江寧波出口加工區(qū)、成都高新綜合保稅區(qū)、阿拉山口綜合保稅區(qū)、廣西北海出口加工區(qū)、北京天竺綜合保稅區(qū)、上海閔行出口加工區(qū)、郴州綜合保稅區(qū)、遼寧大連出口加工區(qū)、福州保稅港區(qū)、福州出口加工區(qū)、青島前灣保稅港區(qū)、武漢東湖綜合保稅區(qū)、無錫高新區(qū)綜合保稅區(qū)、蘇州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)綜合保稅區(qū)、鎮(zhèn)江綜合保稅區(qū)、淮安綜合保稅區(qū)、吳江綜合保稅區(qū)等17個海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。

同時，公告明確建立一般納稅人資格試點退出機制（適用范圍包括前期試點的7個海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域）。①申請一般納稅人資格試點滿36個月的企業(yè)可申請退出試點。②退出試點后，恢復(fù)執(zhí)行海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)稅收政策且36個月內(nèi)不得再申請試點。③申請退出試點企業(yè)應(yīng)提前向主管稅務(wù)機關(guān)和主管海關(guān)遞交退出試點申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)和主管海關(guān)核準(zhǔn)后啟動退出試點工作。④試點企業(yè)在退出前，應(yīng)結(jié)清稅款（包括征稅稅款、出口退稅稅款），方可辦理退出手續(xù)。⑤對區(qū)內(nèi)企業(yè)退出試點前的增值稅留抵稅額不予抵扣或退還，轉(zhuǎn)成本處理。⑥退出試點的企業(yè)，除銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)外，不得領(lǐng)用和開具增值稅專用發(fā)票。

政策5、調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項  國家稅務(wù)總局公告2017年第53號   點擊查看詳情

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第53號《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》，公告明確了自2018年2月1日起，廢止增值稅納稅申報附列資料中的《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣情況表》和《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。

政策6、部分地區(qū)開啟新辦納稅人“套餐式”服務(wù)   稅總函〔2017〕564號   點擊查看詳情

根據(jù)稅總函〔2017〕564號《關(guān)于推行新辦納稅人“套餐式”服務(wù)的通知》，2018年2月底前北京、上海、江蘇、浙江、山東、重慶等6省市率先開展新辦納稅人“套餐式”服務(wù)。

新辦納稅人“套餐式”服務(wù)一般應(yīng)包括以下10個涉稅事項：網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳開戶、登記信息確認(rèn)、財務(wù)會計制度及核算軟件備案、納稅人存款賬戶賬號報告、增值稅一般納稅人登記、發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批、實名辦稅、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用。

具體享受“套餐式”服務(wù)的新辦納稅人范圍，以及增值稅發(fā)票供票數(shù)量和開票限額、實名辦稅等事項由省級國稅局規(guī)定。有條件的地方，可將授權(quán)劃繳稅款協(xié)議和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備網(wǎng)上購買等事項納入“套餐式”服務(wù)范圍。

另外根據(jù)文件規(guī)定，河北、山西、河南、廣東、甘肅、深圳于將于2018年4月底前推行。其余單位（不包括新疆、青海、西藏）2018年6月底前推行。新疆、青海、西藏國稅局2018年9月底前推行。

政策7、海關(guān)總署關(guān)于公布《中華人民共和國海關(guān)暫時進(jìn)出境貨物管理辦法》的令自2018年2月1日起施行   海關(guān)總署第233號令     點擊杳看詳情

《中華人民共和國海關(guān)暫時進(jìn)出境貨物管理辦法》已于2017年11月20日經(jīng)海關(guān)總署署務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2018年2月1日起施行。

政策8、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》發(fā)布2017年度匯算清繳開始執(zhí)行匯算清繳報表變化  國家稅務(wù)總局公告2017年第54號   點擊查看詳情

2017年12月29日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》進(jìn)行了修改。

申報表的變化主要有以下幾個方面：

（一）根據(jù)政策變化對部分表單和數(shù)據(jù)項進(jìn)行了調(diào)整

為落實捐贈支出扣除政策、研發(fā)費用加計扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策，修訂了《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）等表單，調(diào)整了《期間費用明細(xì)表》（A104000）、《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）等表單的部分?jǐn)?shù)據(jù)項。

（二）對部分表單進(jìn)行了精簡

為減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，取消原有的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）、《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）和《金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107013）等4張表單。

（三）對部分表單的數(shù)據(jù)項進(jìn)行了優(yōu)化

為減少涉稅信息重復(fù)填報,對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）等表單的數(shù)據(jù)項進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。

（四）對部分表單數(shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確

根據(jù)企業(yè)所得稅政策調(diào)整和實施情況，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（A106000）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）、《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》（A108020）、《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）部分?jǐn)?shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確。

《公告》適用于納稅人2017年度及以后年度匯算清繳。