小型微利企業(yè)第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳如何計(jì)算？（區(qū)分不同情況，附7個(gè)案例）

例1：洋洋咨詢公司2014年3月辦理稅務(wù)登記，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為30萬元。

洋洋咨詢公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份為3個(gè)月。

洋洋咨詢公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額＝30×（3÷12）＝7.5萬元；適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額＝30－7.5＝22.5萬元。

洋洋咨詢公司減免稅額＝22.5×（25%－20%）＋7.5×［25%－（1－50%）×20%］＝1.125＋1.125＝2.25（萬元）

例2：永興機(jī)械廠2015年5月10日辦理稅務(wù)登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為24萬元。

永興機(jī)械廠5月10日辦理稅務(wù)登記，其在2015年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月。

永興機(jī)械廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額＝24×（3÷8）＝9萬元；適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額＝24－9＝15萬元。

永興機(jī)械廠減免稅額＝15×（25%－20%）＋9×［25%－（1－50%）×20%］＝0.75＋1.35＝2.1（萬元）。

例3：日盛軟件公司2015年8月30日辦理稅務(wù)登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為25萬元。

日盛軟件公司8月30日辦理稅務(wù)登記，其在2015年度經(jīng)營(yíng)月份從8月份開始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)5個(gè)月。

日盛軟件公司預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額＝25×（3÷5）＝15萬元；適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額＝25－15＝10萬元。

日盛軟件公司減免稅額＝10×（25%－20%）＋15×［25%－（1－50%）×20%］＝0.5＋2.25＝2.75（萬元）。

例4：海濤物業(yè)公司2015年10月30日辦理稅務(wù)登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為23萬元。

海濤物業(yè)公司10月30日辦理稅務(wù)登記，其在2015年度的利潤(rùn)全部符合減半征稅條件，不需要?jiǎng)澐?0月1日之前和之后的利潤(rùn)。

海濤物業(yè)公司減免稅額＝23×［25%－（1－50%）×20%］＝23×15%＝3.45（萬元）。

例5：星月商貿(mào)公司2014年3月辦理稅務(wù)登記，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年10月31日該企業(yè)停業(yè)注銷，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為30萬元。

星月商貿(mào)公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為10個(gè)月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份為1個(gè)月。

星月商貿(mào)公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時(shí)，適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額＝30×（1÷10）＝3萬元；適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額＝30－3＝27萬元。

星月商貿(mào)公司減免稅額＝27×（25%－20%）＋3×［25%－（1－50%）×20%］＝1.35＋0.45＝1.8（萬元）

例6：達(dá)達(dá)印刷廠2015年5月10日辦理稅務(wù)登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年10月31日停業(yè)注銷，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為24萬元。

達(dá)達(dá)印刷廠5月10日辦理稅務(wù)登記，其在2015年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)6個(gè)月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份為1個(gè)月。

達(dá)達(dá)印刷廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)，適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額＝24×（1÷6）＝4萬元；適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額＝24－6＝18萬元。

達(dá)達(dá)印刷廠減免稅額＝18×（25%－20%）＋6×［25%－（1－50%）×20%］＝0.9＋0.9＝1.8（萬元）。

例7：五星服務(wù)公司2015年10月30日辦理稅務(wù)登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年11月31日停業(yè)注銷，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為23萬元。

五星服務(wù)公司10月30日辦理稅務(wù)登記，其在2015年度的利潤(rùn)全部符合減半征稅條件，不需要?jiǎng)澐?0月1日之前和之后的利潤(rùn)。

五星服務(wù)公司減免稅額＝23×［25%－（1－50%）×20%］＝23×15%＝3.45（萬元）。