個(gè)人客戶轉(zhuǎn)讓限售股如何繳納個(gè)人所得稅？

——更新時(shí)間：2011-03-22 08:39:16 點(diǎn)擊率: 3364

問題內(nèi)容：
　　根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]167號(hào)），個(gè)人客戶出售限售股要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，并由證券機(jī)構(gòu)按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤價(jià)，或新股限售股上市首日收盤價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，按照計(jì)算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額，適用20%稅率，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額。如果客戶轉(zhuǎn)讓限售股的價(jià)格大于股改限售股股改復(fù)牌日收盤價(jià)或新股限售股上市首日收盤價(jià)，這樣造成證券公司少扣個(gè)人所得稅，請問：該差額是否應(yīng)該由客戶自己到稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)清算，證券公司將所有資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)及將該情況如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)后，證券公司是否應(yīng)該不承擔(dān)少扣稅款的責(zé)任及向客戶追繳稅款的責(zé)任？

　　回復(fù)意見：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]167號(hào)）規(guī)定，在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股實(shí)行證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣和納稅人自行申請清算的征管辦法。167號(hào)文件同時(shí)規(guī)定，納稅人按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計(jì)算出的應(yīng)納稅額，與證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個(gè)月內(nèi)，持加蓋證券機(jī)構(gòu)印章的交易記錄和相關(guān)完整、真是憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申報(bào)并辦理清算事宜。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按照重新計(jì)算的應(yīng)納稅額，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理清算事宜，已預(yù)扣預(yù)繳的稅款從納稅保證金賬戶全額繳入國庫。
　　按照167號(hào)文件規(guī)定，在制度和技術(shù)準(zhǔn)備完成前，實(shí)行預(yù)扣和清算相結(jié)合的征管辦法，即證券機(jī)構(gòu)按照167號(hào)文件規(guī)定方法計(jì)算的稅款進(jìn)行預(yù)扣，對(duì)于證券機(jī)構(gòu)而言，其并不清楚是多預(yù)扣了稅款還是少預(yù)扣了稅款，因此，167號(hào)文件規(guī)定應(yīng)由納稅人進(jìn)行清算。由此，不論證券機(jī)構(gòu)是多預(yù)扣稅款還是少預(yù)扣稅款，證券機(jī)構(gòu)均不應(yīng)承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。

　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

國家稅務(wù)總局
2011/03/07