國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2019年第4號(hào)  

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將深圳市個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、關(guān)于個(gè)人臨時(shí)代開(kāi)稅務(wù)發(fā)票核定征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題

（一）對(duì)在本市范圍內(nèi)未辦理稅務(wù)登記證，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的零散稅收納稅人在代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，按納稅人開(kāi)票金額（不含增值稅）的0．8％核定征收個(gè)人所得稅稅款。

對(duì)納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得等綜合所得需要代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）并辦理全員全額扣繳申報(bào)。代開(kāi)發(fā)票單位在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）。”

（二）香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞及外籍人員申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票不適用前述第一項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)對(duì)外簽署的對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（安排）、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定判定納稅義務(wù)和計(jì)算應(yīng)納稅款，并通過(guò)扣繳義務(wù)人代扣代繳或納稅人依法自行申報(bào)，向各區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅。

二、關(guān)于本市建筑安裝工程項(xiàng)目核定征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題

（一）承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)（包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)）的單位和個(gè)人是個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在向個(gè)人支付收入時(shí)依法代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

（二）施工企業(yè)承攬本市工程項(xiàng)目有以下情形之一的，工程作業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)可按項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的0．2％核定征收個(gè)人所得稅：

1．企業(yè)未依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿的；

2．企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

3．企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理扣繳納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

三、對(duì)采取個(gè)體、承包、承租方式經(jīng)營(yíng)的出租車司機(jī)，參照《國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2019年第3號(hào)）附表1規(guī)定的征收率計(jì)算繳納稅款。對(duì)存在雇傭和被雇傭關(guān)系的，由扣繳義務(wù)人按“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

四、本公告自2019年8月1日起施行。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2019年7月25日   

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

為貫徹實(shí)施新個(gè)人所得稅法，落實(shí)國(guó)家減稅降費(fèi)精神，明確個(gè)人所得稅核定管理有關(guān)問(wèn)題，我局在原《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（深圳市地方稅務(wù)局公告〔2016〕2號(hào)）的基礎(chǔ)上，對(duì)核定征收管理有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整，發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)將政策解讀如下：

一、《公告》出臺(tái)的背景

一是新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施后，納稅人稅負(fù)切實(shí)減輕，我市大幅調(diào)低相應(yīng)征收標(biāo)準(zhǔn)，確保我市納稅人大幅享受減稅紅利；二是部分核定征收管理事項(xiàng)要與綜合與分類相結(jié)合的新稅制銜接，以滿足征納雙方的需求；三是國(guó)地稅征管體制改革后，原文中部分表述需進(jìn)一步明確，以避免爭(zhēng)議。

二、《公告》的主要內(nèi)容

明確了個(gè)人臨時(shí)代開(kāi)稅務(wù)發(fā)票、建筑安裝工程項(xiàng)目、出租車司機(jī)核定征收個(gè)人所得稅相關(guān)問(wèn)題，公布了上述納稅人范圍，并就核定征收的計(jì)稅依據(jù)、征收率、管理要求進(jìn)行規(guī)定。

三、個(gè)人臨時(shí)代開(kāi)稅務(wù)發(fā)票核定征收個(gè)人所得稅

（一）個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）

對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得等綜合所得需要代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)公布）預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報(bào)。

（二）明確代開(kāi)發(fā)票的注意事項(xiàng)

代開(kāi)發(fā)票單位（包括主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的單位）開(kāi)具發(fā)票時(shí)，代開(kāi)發(fā)票單位在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。發(fā)票中的購(gòu)買方作為應(yīng)稅所得的支付方，是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）個(gè)人所得稅。對(duì)自然人納稅人取得除勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得外（如房屋租賃、房屋出售等）需要代開(kāi)發(fā)票的，仍按現(xiàn)行法律法規(guī)執(zhí)行。

（三）個(gè)人臨時(shí)代開(kāi)稅務(wù)發(fā)票核定征收個(gè)人所得稅

對(duì)未辦理稅務(wù)登記證，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的零散稅收納稅人在代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，“按納稅人開(kāi)票金額的1．5％”下調(diào)至“按納稅人開(kāi)票金額（不含增值稅）的0．8％”核定征收個(gè)人所得稅稅款，稅負(fù)下降約46．7％。

四、本市建筑安裝工程項(xiàng)目核定征收個(gè)人所得稅

（一）根據(jù)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2015年第52號(hào)）的規(guī)定，承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)（包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)）單位或個(gè)人在向個(gè)人支付收入時(shí)，屬于個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，依法向工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，代扣代繳其支付所得的個(gè)人所得稅，并辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。

（二）根據(jù)《征管法》第三十五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào)）的規(guī)定，對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價(jià)款和工程完工進(jìn)度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)未設(shè)立賬冊(cè)、賬冊(cè)不健全、未按規(guī)定辦理扣繳申報(bào)的我市施工企業(yè)，根據(jù)其工程項(xiàng)目收入核定征收工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅。

（三）考慮個(gè)人所得稅法修改和深化增值稅改革因素并參考其他省市征收率，征收率由1％下調(diào)至0．2％，稅負(fù)減幅為80％。

五、出租車行業(yè)單車稅額調(diào)整

為切實(shí)減輕出租車行業(yè)稅負(fù)，對(duì)出租車司機(jī)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收調(diào)整為參照定期定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行

六、本公告自2019年8月1日起施行。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局    

2019-07-26