國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第4號(hào)

為更好服務(wù)高水平對(duì)外開(kāi)放，進(jìn)一步便利納稅人享受協(xié)定待遇、開(kāi)展跨境經(jīng)營(yíng)等，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就《中國(guó)稅收居民身份證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收居民證明》，見(jiàn)附件1）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、企業(yè)或者個(gè)人（以下統(tǒng)稱(chēng)申請(qǐng)人）可以就其構(gòu)成中國(guó)稅收居民的任一公歷年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。

二、中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)以及中國(guó)境內(nèi)登記注冊(cè)的個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)個(gè)體工商戶）、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）、合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)合伙企業(yè)）不能申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》，但可按以下情形辦理：

（一）中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由其中國(guó)總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。

（二）境內(nèi)個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)由其中國(guó)居民業(yè)主向境內(nèi)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。

（三）境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)由其中國(guó)居民投資人向境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。

（四）境內(nèi)合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)由其中國(guó)居民合伙人向中國(guó)居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。

三、申請(qǐng)人申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：

（一）《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表（見(jiàn)附件2）。

（二）根據(jù)不同申請(qǐng)目的提供以下資料：

1.以享受協(xié)定待遇目的申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》的，提交與擬享受協(xié)定待遇收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或者股東會(huì)決議、相關(guān)支付憑證等證明資料。

協(xié)定是指中華人民共和國(guó)政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收協(xié)定）和國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定等政府間協(xié)議。國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定包括中華人民共和國(guó)政府簽署的航空協(xié)定、海運(yùn)協(xié)定、道路運(yùn)輸協(xié)定、汽車(chē)運(yùn)輸協(xié)定、互免國(guó)際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或者換函以及其他關(guān)于國(guó)際運(yùn)輸?shù)膮f(xié)定。享受協(xié)定待遇，是指享受稅收協(xié)定和國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定等政府間協(xié)議稅收條款待遇。享受內(nèi)地與香港、澳門(mén)特別行政區(qū)簽署的避免雙重征稅安排待遇的，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

2.以非享受協(xié)定待遇目的申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》的，提交能證明申請(qǐng)目的真實(shí)性的有關(guān)材料，如政府監(jiān)管部門(mén)等出具的需申請(qǐng)人提供《稅收居民證明》的正式文書(shū)，或者有關(guān)法律依據(jù)、其他能證明申請(qǐng)目的真實(shí)性的材料等。

（三）申請(qǐng)人為個(gè)人的，包括本公告第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)情形，提供以下資料：

1.在中國(guó)境內(nèi)有住所的，提供因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的證明資料，包括申請(qǐng)人身份信息、住所情況說(shuō)明等資料。

2.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而申請(qǐng)年度在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)滿足居民個(gè)人相關(guān)規(guī)定的，提供在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住時(shí)間的證明資料，包括出入境信息等資料。

（四）申請(qǐng)人為中國(guó)總機(jī)構(gòu)的，如需在《稅收居民證明》備注欄體現(xiàn)其與境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)關(guān)系，提供總分機(jī)構(gòu)登記注冊(cè)資料。

（五）依照本公告第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)情形申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》時(shí)，如需在《稅收居民證明》備注欄體現(xiàn)業(yè)主與境內(nèi)個(gè)體工商戶、投資人與境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙人與境內(nèi)合伙企業(yè)關(guān)系，提供境內(nèi)個(gè)體工商戶、境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、境內(nèi)合伙企業(yè)登記注冊(cè)資料。

對(duì)于本條第一項(xiàng)資料，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)提交原件。對(duì)于本條第二項(xiàng)至第五項(xiàng)資料，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)提交原件或者復(fù)印件，提交復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上標(biāo)注“與原件一致”以及原件存放處，加蓋申請(qǐng)人印章或者由申請(qǐng)人簽字。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求查驗(yàn)原件的，應(yīng)報(bào)驗(yàn)原件。資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交相同格式的中文譯本。申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)對(duì)中文譯本的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，并在中文譯本上加蓋申請(qǐng)人印章或者由申請(qǐng)人簽字。

四、申請(qǐng)人提交資料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定受理；

資料不齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理，并一次性告知申請(qǐng)人應(yīng)補(bǔ)正內(nèi)容。

五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等對(duì)申請(qǐng)人稅收居民身份進(jìn)行判定。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠自行判定稅收居民身份的，應(yīng)在受理申請(qǐng)之日起7個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，開(kāi)具加蓋公章的《稅收居民證明》，或者將不予開(kāi)具的理由書(shū)面告知申請(qǐng)人。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法自行判定稅收居民身份的，應(yīng)提交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)判定，需要時(shí)可以要求申請(qǐng)人補(bǔ)充資料。

七、對(duì)方主管機(jī)構(gòu)對(duì)《稅收居民證明》樣式有特殊要求的，申請(qǐng)人應(yīng)提供書(shū)面說(shuō)明以及《稅收居民證明》樣式，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述規(guī)定辦理。

八、本公告自2025年4月1日起施行。2025年4月1日以后申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》的，適用本公告規(guī)定?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具〈中國(guó)稅收居民身份證明 〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第40號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整〈中國(guó)稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第17號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件： 1.中國(guó)稅收居民身份證明

           2.《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表

相關(guān)解讀：關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈中國(guó)稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀 

國(guó)家稅務(wù)總局 

2025年1月26日