為規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送范圍，統(tǒng)一納稅人財務(wù)會計報表報送方式，切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕20號）等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就納稅人財務(wù)會計報表報送管理有關(guān)問題公告如下：

一、報送范圍

已在廣東省國稅部門辦理稅務(wù)登記的納稅人，無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者在減免稅期間，均需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送財務(wù)會計報表。實行定期定額征收增值稅的納稅人、實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人、實行法定源泉扣繳企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)和設(shè)置簡易賬的個體工商戶除外。

納稅人同期同種財務(wù)會計報表只需一次性報送，不需分稅種重復(fù)報送。

二、報送種類

納稅人財務(wù)會計報表分為月報、季報和年報，種類包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表等，以及企業(yè)所得稅申報需附送的其它有關(guān)資料。報送的具體種類和樣式按照其所適用的會計制度規(guī)定執(zhí)行。

三、報送方式

（一）在已推行電子簽名認(rèn)證的地區(qū)，已應(yīng)用電子簽名認(rèn)證的納稅人，實行財務(wù)會計報表月報、季報和年報的電子報送。每季度終了后15日內(nèi)一次性報送本季度三個月的月報、季報，年度終了后5個月內(nèi)報送年報。納稅人在報送電子財務(wù)報表數(shù)據(jù)后，不需再進(jìn)行紙質(zhì)報表備案。

（二）未應(yīng)用電子簽名的增值稅一般納稅人和其他有條件的納稅人，實行財務(wù)會計報表月報、季報和年報的電子報送，每季度終了后15日內(nèi)一次性報送本季度三個月的月報、季報；年度終了后5個月內(nèi)報送年報。納稅人在報送電子財務(wù)報表數(shù)據(jù)后，應(yīng)將相關(guān)紙質(zhì)報表按年統(tǒng)一裝訂，在年度終了后5個月內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案存檔。

（三）上述條款以外的其他納稅人，不實行電子報送的，納稅人應(yīng)當(dāng)在每季度終了后15日內(nèi)一次性向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本季度三個月的月報、季報的紙質(zhì)報表，在年度終了后5個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年報的紙質(zhì)報表。

（四）納稅人所適用的會計制度規(guī)定需要編報的財務(wù)會計報表相關(guān)附表以及會計報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告，不實行電子報送。納稅人應(yīng)當(dāng)按年將有關(guān)資料統(tǒng)一裝訂，并在年度終了后5個月內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（五）電子報送的報文格式可從廣東省國家稅務(wù)局網(wǎng)站的[表單下載]欄目進(jìn)行下載。納稅人可按該報文格式自行生成電子財務(wù)報表數(shù)據(jù)文件，也可利用第三方軟件生成電子財務(wù)報表數(shù)據(jù)文件，交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)讀入。

四、上述規(guī)定中的報送日期如有具體法律法規(guī)規(guī)定的，按照具體法律法規(guī)執(zhí)行。如遇有法定公休日、節(jié)假日，按照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定順延。

                                                                         廣東省國家稅務(wù)局

                                                                         二〇一一年九月九日