八、證券公司資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表格式和附注及其列報(bào)說明。

　?。ㄒ唬﹫?bào)表格式和列示說明
　　　　　　　　　　　　　　　　　資產(chǎn)負(fù)債表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會證01 表
　　　編制單位：                   年 月 日                   單位： 元

　　　　　　　　　　　　　　　　　　利潤表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會證02 表
　　　編制單位：                    年度                      單位： 元

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表列示說明
　?。?）本表反映證券公司一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
　?。?）本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。
　?。?）本表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益期末情況列示。
　?、佟柏泿刨Y金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金總額。證券公司管理的客戶資金存款（包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和委托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)取得的客戶資金存款）應(yīng)在本項(xiàng)目下單獨(dú)反映。
　　②“結(jié)算備付金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)金額。證券公司管理的客戶備付金（包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和委托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)取得的客戶備付金）應(yīng)在本項(xiàng)目下單獨(dú)反映。
　?、邸按娉霰ＷC金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)期末余額。
　　④“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)無形資產(chǎn)在期末的實(shí)際價值，應(yīng)當(dāng)以扣減累計(jì)攤銷和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額后的金額列示。證券公司交納的交易席位費(fèi)的可收回金額應(yīng)在本項(xiàng)目下單獨(dú)反映。
　?、荨捌渌Y產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、應(yīng)予一年內(nèi)的長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目總額。相應(yīng)資產(chǎn)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)以扣減壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額列示。
　　長期應(yīng)收款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益后的金額，應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。長期應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去壞賬準(zhǔn)備期末余額。
　　抵債資產(chǎn)、商譽(yù)應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。
　　代理兌付證券業(yè)務(wù)體現(xiàn)為應(yīng)收債權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以凈額在“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。
　?、蕖岸唐诮杩睢?、“代理買賣證券款”、“代理承銷證券款”、“長期借款”等項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未償還的短期借款、長期借款等。
　?、摺捌渌?fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延收益等項(xiàng)目的總額。
　　長期應(yīng)付款扣減未確認(rèn)融資費(fèi)用后的金額，應(yīng)當(dāng)在“其他負(fù)債”項(xiàng)目反映。
　　代理兌付證券體現(xiàn)為應(yīng)付款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在“其他負(fù)債”項(xiàng)目反映。
　　除以上項(xiàng)目以外的其他項(xiàng)目，比照商業(yè)銀行列示。
　　2.利潤表列示說明
　　（1）本表反映證券公司在一定會計(jì)期間內(nèi)利潤（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。
　?。?）本表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如上年度利潤表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年度利潤表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年金額”欄內(nèi)。
　　（3）本表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)當(dāng)反映以下內(nèi)容：
　　①“手續(xù)費(fèi)凈收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的代理承銷、競付和買賣證券等業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)收入和發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等的凈額?！按碣I賣證券業(yè)務(wù)凈收入”、“證券承銷業(yè)務(wù)凈收入”、“委托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入”等應(yīng)在本項(xiàng)目下單獨(dú)反映。
　　②“利息凈收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的利息收入和發(fā)生的利息支出的凈額。
除以上項(xiàng)目以外的其他項(xiàng)目，比照商業(yè)銀行列示。
　　3.所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表列示說明證券公司所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表中的各項(xiàng)目，比照商業(yè)銀行列示。
　?。ǘ└阶?nèi)容和披露說明證券公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1 號——存貨》等38 項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則要求在附注中至少披露下列內(nèi)容，但是，非重要項(xiàng)目除外。
　　1.證券公司的基本情況具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。
　　2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。
　　3.遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明80具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。
　　4.重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。
　　5.會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的說明具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。
　　6.重要報(bào)表項(xiàng)目的說明
　　（1）貨幣資金

　?。?）買入返售金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)除比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理外，還應(yīng)披露以下信息：
　?、侔唇灰讏鏊诸?

　　②按交易品種分類

　?。?）存出保證金 

　　（4）代理買賣證券
　?、倥洞碣I賣證券的種類（債務(wù)證券、權(quán)益證券、其他證券等）、買賣證券的情況、托管客戶的證券市值等。
　　②代理買賣證券應(yīng)披露： 

　?。?）代理承銷證券披露代理承銷證券的方式（全額包銷、余額包銷、代銷）、性質(zhì)、承銷證券的種類、記名證券還是無記名證券、網(wǎng)上發(fā)行還是柜臺代理發(fā)行等情況。
　?。?）代理兌付證券披露代理兌付債券的方式、代兌付債券的種類、記名證券還是無記名證券、網(wǎng)上兌付還是柜臺代理兌付等情況。
　?。?）交易席位費(fèi)

　　（8）其他資產(chǎn) 

　?。?）賣出回購金融資產(chǎn)款賣出回購金融資產(chǎn)款除比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理外，還應(yīng)披露以下信息：

　?、侔唇灰讏鏊诸?nbsp;

　?、诎唇灰灼贩N分類

　?。?0）代理買賣證券款 

　　（11）代理承銷證券款

　?。?2）代理兌付證券款

　　（13）其他負(fù)債

　　（14）手續(xù)費(fèi)凈收入

　?。?5）委托管理資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)收入