一、權(quán)益工具及所有者權(quán)益 
　　（一）權(quán)益工具，是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。比如，企業(yè)發(fā)行的普通股，以及企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價格購入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認股權(quán)證等。 
　　企業(yè)發(fā)行權(quán)益工具收到的對價扣除交易費用后，應(yīng)當(dāng)確認為股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積（股本溢價或資本溢價）等。其中，交易費用是可直接歸屬于發(fā)行權(quán)益工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。 
　?。ǘ┢髽I(yè)發(fā)行的權(quán)益工具通常構(gòu)成所有者權(quán)益的重要組成內(nèi)容。 所有者權(quán)益包括股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積（含股本溢價或資本溢價、其他資本公積）、盈余公積和未分配利潤。商業(yè)銀行、保險公司、 證券公司等金融機構(gòu)在凈利潤中提取的一般風(fēng)險準備，也構(gòu)成其所有者權(quán)益。 
　　其他資本公積，是指股本溢價（或資本溢價）以外的資本公積， 主要包括以下內(nèi)容： 
　　1．可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動； 
　　2．企業(yè)根據(jù)以權(quán)益結(jié)算的股份支付協(xié)議授予職工或其他方的權(quán)益 工具的公允價值； 
　　3．現(xiàn)金流量套期中，有效套期工具的公允價值變動； 
　　4．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動引起的長期股權(quán)投資賬面價值的變動； 
　　5．自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值大于原賬面價值的差額。 
　　（三）企業(yè)回購自身權(quán)益工具支付的對價和交易費用，應(yīng)當(dāng)減少所有者權(quán)益。 
　　股份有限公司按法定程序報經(jīng)批準采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票面值總額減少股本，購回股票支付的價款（含交易費用）超過面值總額的部分，應(yīng)依次沖減資本公積（股本溢價）、盈余公積和未分配利潤；購回股票支付的價款低于面值總額的，低于面值總額的部分增加資本公積（股本溢價）。 
　　（四）企業(yè)對權(quán)益工具持有方的各種分配（不包括股票股利），如現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)減少所有者權(quán)益。 
　?。ㄎ澹┢髽I(yè)發(fā)行的某些非衍生金融工具（如可轉(zhuǎn)換公司債券等）既含有負債成份，又含有權(quán)益成份。對這些金融工具，應(yīng)在初始確認時，將相關(guān)負債和權(quán)益成份進行分拆，先對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額，再按發(fā)行收入扣除負債成份初始金額的差額確認權(quán)益成份的初始確認金額。發(fā)行非衍生金融工具 發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負債成份和權(quán)益成份之間按其初始確認金額的相對比例進行分攤。 
      二、金融資產(chǎn)和金融負債的相互抵銷 
　　根據(jù)本準則第十三條規(guī)定，金融資產(chǎn)和金融負債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表內(nèi)分別列示，通常不得相互抵銷。  
　　以下列舉了金融資產(chǎn)和金融負債不應(yīng)相互抵銷的交易或事項： 
　　（一）企業(yè)將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為一項固定利率長期債券。這種組合的各單項金融工具形成的金融資產(chǎn)或金融負債不能相互抵銷。 
　?。ǘ┢髽I(yè)將某項金融資產(chǎn)充作金融負債的擔(dān)保物，該金融資產(chǎn) 不能與被擔(dān)保的金融負債抵銷。
　?。ㄈ┢髽I(yè)與外部交易對手進行多項金融工具交易，同時簽訂“總抵銷協(xié)議”。根據(jù)該協(xié)議，一旦某單項金融工具交易發(fā)生違約或解約， 企業(yè)可以將所有金融工具交易以單一凈額進行結(jié)算，以減少交易對手可能無法履約造成損失的風(fēng)險。在這種情況下，只有交易對手違約或解約時，相關(guān)的金融資產(chǎn)和金融負債可以相互抵銷；否則，不得相互抵銷。 
　　（四）保險公司在保險合同下的應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金，不能與相關(guān)保險責(zé)任準備金抵銷。