免抵不退的稅額將如何處理
——更新時(shí)間：2007-05-31 09:43:58 點(diǎn)擊率: 4294
問(wèn)：我公司是去年８月份以一般貿(mào)易方式有第一筆出口的外商獨(dú)資企業(yè)，從今年９月份免抵退系統(tǒng)操作方法將＂免抵不退＂改為＂免抵退＂，在９月份收齊７，８月份出口單證，從＂免抵退申報(bào)匯總表＂上顯示應(yīng)退稅為７，８月份出口的應(yīng)退稅額，那么在７月份之前的免抵不退的稅額將如何處理，為什么不退，詢(xún)問(wèn)為專(zhuān)管員，回答說(shuō)我公司上年有留底稅，不太明白，也不知賬務(wù)和稅務(wù)上如何處理，請(qǐng)?jiān)僬f(shuō)明一下．
答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2003]139號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額。12個(gè)月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，則年底對(duì)未抵頂完的部分一次性辦理退稅；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。
據(jù)上述文件精神，出口企業(yè)如為新發(fā)生出口業(yè)務(wù)，則一年內(nèi)都按“免抵不退”來(lái)辦理退（免）稅，如12個(gè)月后仍未抵頂完的則一次性辦理退稅。因此，你公司今年7月份之前“免抵不退的稅額”則在8月份時(shí)可一次性辦理退稅。至于辦理退稅的數(shù)額，則需與8月底時(shí)企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額進(jìn)行比較，如8月期末留抵稅額＞8月免抵退稅額，則8月應(yīng)退稅額等于8月免抵退稅額。如仍未抵頂完，則繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。至于7月份之前的“免抵不退的稅額”其實(shí)已一次性結(jié)轉(zhuǎn)到8月的免抵退稅中，因此并不存在“免抵不退”的情況。
