《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2019年第33號(hào))中關(guān)于優(yōu)化海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“海關(guān)繳款書(shū)”)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和申請(qǐng)出口退稅辦理流程的規(guī)定，將于2020年2月1日起施行。為便于納稅人掌握相關(guān)操作要點(diǎn)，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題說(shuō)明如下：

　　一、2020年2月1日起，海關(guān)繳款書(shū)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅的辦理流程較之前有什么調(diào)整和優(yōu)化？

　　回復(fù)意見(jiàn)：海關(guān)繳款書(shū)上的“繳款單位(人)”欄次有的僅注明一個(gè)繳款單位信息(以下稱(chēng)“單抬頭海關(guān)繳款書(shū)”)；有的同時(shí)標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱(chēng)，既有代理進(jìn)口單位名稱(chēng)，又有委托進(jìn)口單位名稱(chēng)(以下稱(chēng)“雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)”)。

　　單抬頭海關(guān)繳款書(shū)的抵扣和退稅主體明確，自2020年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照海關(guān)繳款書(shū)上注明的納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼將海關(guān)繳款書(shū)電子信息通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“綜合服務(wù)平臺(tái)”)直接推送給納稅人。納稅人只需在綜合服務(wù)平臺(tái)上對(duì)查詢(xún)到的單抬頭海關(guān)繳款書(shū)電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報(bào)或出口退稅事宜。不再需要通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息，也不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　對(duì)于雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣稅款管理的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]32號(hào))規(guī)定，代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位均有可能成為抵扣或退稅主體。因此，自2020年2月1日起，納稅人需要繼續(xù)錄入海關(guān)繳款書(shū)信息，并經(jīng)稽核比對(duì)相符后，再通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)行用途確認(rèn)，不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　為便于納稅人“一站式”辦理相關(guān)事宜，我局已在綜合服務(wù)平臺(tái)開(kāi)通海關(guān)繳款書(shū)信息錄入功能。納稅人可以通過(guò)這一功能錄入海關(guān)繳款書(shū)信息并申請(qǐng)稽核比對(duì)。

　　此外，納稅人如發(fā)現(xiàn)海關(guān)繳款書(shū)用途確認(rèn)有誤，可以與其他增值稅扣稅憑證一樣，按照有關(guān)規(guī)定和流程調(diào)整用途。

　　二、納稅人取得單抬頭海關(guān)繳款書(shū)后，如果在綜合服務(wù)平臺(tái)未能查詢(xún)到相關(guān)電子信息，或查詢(xún)到的電子信息與實(shí)際情況不一致，應(yīng)當(dāng)如何處理？

　　回復(fù)意見(jiàn)：納稅人通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)未能查詢(xún)到相關(guān)電子信息，或查詢(xún)到的電子信息與實(shí)際情況不一致，主要存在以下幾類(lèi)原因：一是納稅人在填寫(xiě)海關(guān)繳款書(shū)時(shí)未能準(zhǔn)確填寫(xiě)本單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和納稅人名稱(chēng)；二是海關(guān)繳款書(shū)信息尚未由海關(guān)部門(mén)及時(shí)準(zhǔn)確傳輸至稅務(wù)部門(mén)；三是納稅人可能取得了偽造或變?cè)斓暮ｊP(guān)繳款書(shū)。

　　針對(duì)上述情況，納稅人首先應(yīng)當(dāng)錄入對(duì)應(yīng)海關(guān)繳款書(shū)信息，申請(qǐng)稽核比對(duì)。如果稽核比對(duì)相符，納稅人即可通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)；如果稽核比對(duì)結(jié)果不符，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致的，納稅人即可通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。

　　三、納稅人2019年5月1日取得一張海關(guān)繳款書(shū)并于當(dāng)月上傳申請(qǐng)稽核比對(duì)，2019年6月1日，該張海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果為“不符”，納稅人2020年2月1日后，是否可以繼續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)？

　　回復(fù)意見(jiàn)：為進(jìn)一步保障納稅人的抵扣權(quán)益，自2020年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)取消了稽核異常海關(guān)繳款書(shū)原有180日的數(shù)據(jù)修改核對(duì)時(shí)間限制。33號(hào)公告實(shí)施前，因申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)超過(guò)180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人，可以重新報(bào)送海關(guān)繳款書(shū)信息，或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，并按照規(guī)定流程進(jìn)行后續(xù)處理。

　　四、納稅人在綜合服務(wù)平臺(tái)升級(jí)前已經(jīng)通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息并申請(qǐng)稽核比對(duì)的，2月1日之后是否需要繼續(xù)憑借《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　回復(fù)意見(jiàn)：納稅人在申報(bào)2019年12月屬期增值稅時(shí)，仍需下載《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》，并按照通知書(shū)上注明的稅額申報(bào)抵扣增值稅。因此，2020年1月31日前，納稅人仍然可以通過(guò)原有方式繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》。

　　納稅人在申報(bào)2020年1月及以后屬期增值稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將前期納稅人已經(jīng)上傳并且稽核比對(duì)相符的海關(guān)繳款書(shū)信息推送至綜合服務(wù)平臺(tái)。納稅人在綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)查詢(xún)到的海關(guān)繳款書(shū)電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報(bào)等事宜，不需要繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》。

　　五、2020年1月各省(區(qū)、市)稅務(wù)局完成綜合服務(wù)平臺(tái)升級(jí)之后，納稅人可以從哪些渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息？

　　回復(fù)意見(jiàn)：2020年1月21日，我局完成了綜合服務(wù)平臺(tái)升級(jí)，納稅人已可通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)錄入海關(guān)繳款書(shū)信息。

　　六、辦理2020年1月及以后所屬期增值稅申報(bào)，納稅人是否還必須在申報(bào)期前上傳海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)？

　　回復(fù)意見(jiàn)：自2020年1月增值稅所屬期起，納稅人辦理海關(guān)繳款書(shū)的抵扣或用于出口退稅，可以在申報(bào)期前或申報(bào)期內(nèi)辦理用途確認(rèn)(適用于單抬頭繳款書(shū))，或在申報(bào)期前或申報(bào)期內(nèi)錄入繳款書(shū)信息進(jìn)行稽核比對(duì)相符后用途確認(rèn)(適用于雙抬頭繳款書(shū))，納稅人必須在辦理申報(bào)前完成上述工作。例如，A納稅人準(zhǔn)備在2月10日辦理申報(bào)2020年1月所屬期增值稅申報(bào)，其取得的單抬頭海關(guān)繳款書(shū)，只需2月10日前，在綜合服務(wù)平臺(tái)勾選相應(yīng)的海關(guān)繳款書(shū)，即可辦理抵扣或用于出口退稅；其取得的雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)，需要于2月10日前，在綜合服務(wù)平臺(tái)錄入繳款書(shū)信息，經(jīng)稽核比對(duì)相符后，再勾選相應(yīng)的海關(guān)繳款書(shū)，辦理抵扣或用于出口退稅。納稅人需注意，上述勾選和信息錄入應(yīng)當(dāng)在申報(bào)前完成，如果申報(bào)后再勾選或錄入信息則只能在下期申報(bào)時(shí)抵扣或用于出口退稅。

      國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2020-01-25