一、匯算清繳對象及申報期限

在本市申報繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱納稅人)，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報年度企業(yè)所得稅并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照規(guī)定計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫。因此，跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨市的總機構(gòu)在穗分支機構(gòu)應(yīng)參加匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、納稅人辦理匯算清繳需報送的資料

(一)實行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類，2014年版)，并附送財務(wù)會計報告。

年度納稅申報表應(yīng)提交最新表格，詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)部分申報表的公告》(2016年第3號)。

2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

3.年度申報同時需提交的相關(guān)資料：

(1)存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的納稅人應(yīng)報送資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料。資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

屬于清單申報的資產(chǎn)損失，納稅人可按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，填報年度納稅申報表(A類，2014年版)附表A105090，然后將有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，納稅人應(yīng)逐項(或逐筆)填報年度納稅申報表(A類，2014年版)附表A105090及A105091，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

(2)存在政策性搬遷情況的納稅人應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度至次年5月31日前，向稅務(wù)機關(guān)(包括遷出地和遷入地)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告。

(4)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時報送依據(jù)計稅成本對象確定原則確定的已完工開發(fā)產(chǎn)品成本對象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等專項報告。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對象報送主管稅務(wù)機關(guān)后，不得隨意調(diào)整或相互混淆。如確需調(diào)整成本對象的，應(yīng)就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等出具專項報告，在調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時報送主管稅務(wù)機關(guān)。

(5)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額的納稅人，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年企業(yè)所得稅年度納稅申報時提供《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。

(6)企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的納稅人，除《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號，以下簡稱《通知》)第四條第(一)項所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，提供《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表》，并按重組交易類型分別提供《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表(債務(wù)重組)》、《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表(股權(quán)收購)》、《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表(資產(chǎn)收購)》、《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表(企業(yè)合并)》、《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表(企業(yè)分立)》及其他相關(guān)的納稅資料。適用《通知》第五條第(三)項和第(五)項的當(dāng)事各方應(yīng)在完成重組業(yè)務(wù)后的下一年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面情況說明，以證明企業(yè)在重組后的連續(xù)12個月內(nèi)，有關(guān)符合特殊性稅務(wù)處理的條件未發(fā)生改變。

(7)進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的交易雙方，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，報送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》和其他相關(guān)的納稅資料。交易雙方應(yīng)在股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報時，各自向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面情況說明，以證明被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)自劃轉(zhuǎn)完成日后連續(xù)12個月內(nèi)，沒有改變原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

(8)申請享受中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除政策的納稅人，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，提供法人執(zhí)照副本(復(fù)印件)、融資性擔(dān)保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證(復(fù)印件)、具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的年度會計報表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況(包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險準(zhǔn)備金提取等)。

(9)保險公司提取巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，提供巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金提取、使用情況的說明和報表。

(10)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)支付借款利息支出的，應(yīng)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除的當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”。

(11)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出的納稅人，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度納稅申報時，提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。

(12)符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2013]65號)第二條規(guī)定條件的納稅人，在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)提供棚戶區(qū)改造支出書面說明材料。

(13)參與開采海上油氣資源的納稅人，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，提供《海上油氣生產(chǎn)設(shè)施棄置費情況表》。

(14)建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

4.實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報送：

(1)總機構(gòu)應(yīng)同時報送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》和各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表、各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務(wù)機關(guān)。

(2)分支機構(gòu)應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》，同時報送總機構(gòu)申報后加蓋有稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)專用章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》復(fù)印件，分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的，應(yīng)報送年度納稅申報表(A類，2014年版)附表A105090及A105091，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。分支機構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)以及購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機構(gòu)統(tǒng)一備案。

5.委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

6.委托中介機構(gòu)對企業(yè)納稅情況的真實性合法性進(jìn)行鑒證的，可附送中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告。

7.有境外所得的居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時，還應(yīng)附報以下與境外所得相關(guān)的資料信息：

(1)適用《企業(yè)所得稅法》第四十五條情形或者需要適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2009]2號，以下簡稱《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》)第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報《受控外國企業(yè)信息報告表》。

(2)納入《企業(yè)所得稅法》第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨立財務(wù)報表。

(3)依照稅收規(guī)定可在其應(yīng)納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額的納稅人，應(yīng)提供申報抵免境外所得稅需要提交的書面資料。

(二)實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B 類，2015年版)》。

2.有境外所得的居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時，還應(yīng)附報以下與境外所得相關(guān)的資料信息：

(1)適用《企業(yè)所得稅法》第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報《受控外國企業(yè)信息報告表》。

(2)納入《企業(yè)所得稅法》第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨立財務(wù)報表。

三、納稅人辦理匯算清繳的申報方式

企業(yè)所得稅匯算清繳實行網(wǎng)上申報或上門申報兩種申報方式。

四、納稅人辦理匯算清繳的注意事項

(一)符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，應(yīng)按《廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理的公告》(2016年第1號)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案手續(xù)。

(二)納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征收管理法》)及其實施細(xì)則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請辦理延期納稅申報。

(三)納稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報的當(dāng)年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

(四)納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

五、納稅人的法律責(zé)任

(一)納稅人應(yīng)當(dāng)依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額；如實、正確填寫年度納稅申報表；完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

(二)納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報送稅法規(guī)定需報送的資料，主管稅務(wù)機關(guān)將按照《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

六、其他事項

匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及其他具體納稅事宜，可致電納稅服務(wù)熱線12366或向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。年度納稅申報表及填報說明，可登錄門戶網(wǎng)站下載。

廣州市國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站：http://www.12366.gov.cn

廣州市地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站：http://www.gzds.gov.cn

特此通告。

廣州市地方稅務(wù)局　 廣州市國家稅務(wù)局

2016年4月6日