應(yīng)該怎樣匯算清繳企業(yè)所得稅
——更新時間：2007-05-09 10:08:24 點擊率: 3789
由于企業(yè)企業(yè)所得稅是按年計算，分月或者分季預(yù)繳的。因此，到年度終了后就要進(jìn)行匯算清繳。按照《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)于年度終了后的四個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，多退少補。納稅人在年終匯算清繳時，少繳的所得稅款，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納；納稅人在年終匯算清繳時，多預(yù)繳的稅款，應(yīng)在下一年度內(nèi)抵繳。
納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)、或者由于合并、分立、終止等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。
納稅人在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。
適用33%比例稅率企業(yè)的應(yīng)納所得稅額的計算
第一種方法：
本期累計應(yīng)納所得稅額=本期累計應(yīng)納稅所得額×適用稅率
本期應(yīng)納所得稅額=本期累計應(yīng)納所得稅額-上期累計已繳所得稅額
第二種方法：
根據(jù)稅法規(guī)定，對采取按月預(yù)繳稅款的企業(yè)，在預(yù)繳時，可按本期計劃利潤額計算；或按上期應(yīng)納稅所得額占產(chǎn)品銷售收入的比重，計算本期應(yīng)納所得稅額。
本期應(yīng)納所得稅額=本期計劃利潤額×適用稅率
或：本期應(yīng)納所得稅額=［本期產(chǎn)品銷售收入×（上期應(yīng)納稅所得額/上期產(chǎn)品銷售收入）×適用稅率］
