存貨負數(shù)如何調整所得額應予明確
——更新時間：2009-02-24 03:55:56 點擊率: 3768
基層在所得稅匯算清繳工作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)納稅人“原材料”等存貨類明細賬余額為負數(shù)。仔細分析有兩種可能性：一是納稅人多結轉產品成本導致產品銷售成本虛高；二是納稅人購進“原材料”等存貨時，由于賒欠等原因，未能及時取得發(fā)票，因而企業(yè)對購進“原材料”等存貨無法入賬，而企業(yè)在生產過程中已實際領用。對第一種情況調增企業(yè)應納稅所得額，是沒有疑問的；對第二種情況該如何處理，存在一定爭議，原因是：如果對負數(shù)“原材料”等存貨計算調增企業(yè)應納稅所得額，企業(yè)發(fā)票到賬后該如何處理？如果企業(yè)估價入賬，而沒有發(fā)票到賬，企業(yè)長期不沖銷預估入賬的原材料等存貨，又該如果處理？企業(yè)發(fā)票沒有及時入賬與企業(yè)就沒有發(fā)票入賬在時間上如果掌握？為此，建議上級稅務機關應盡快予以明確?；鶎咏ㄗh：對企業(yè)“原材料”等存貨年終為負數(shù)的，企業(yè)在次年六個月底前發(fā)票還沒有入賬的，一律調增企業(yè)的應納稅所得額，超過六個月入賬的“原材料”等存貨一律不予調整。
