核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)如何進(jìn)行匯算清繳？
——更新時間：2009-03-18 10:56:22 點擊率: 2703
問：2008年國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知國稅發(fā)[2008]30號，通知自2008年1月1日執(zhí)行。
《通知》第四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率………。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
《通知》第十三條規(guī)定，納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。
（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》，2008年所得稅匯算清繳在即，對于核定應(yīng)稅所得率的內(nèi)資企業(yè)要進(jìn)行年終匯算清繳。
請問：1、核定應(yīng)稅所得率的內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行年終匯算清繳是否與查賬征收的企業(yè)用同樣方法進(jìn)行年終匯算清繳即對收入、成本、費用、稅金、損失和其他支出進(jìn)行全面匯繳）？如果全面匯繳與查賬企業(yè)匯繳并無兩樣，填B類表也會遇到一些問題，應(yīng)如何解決？
2、核定應(yīng)稅所得率一般是根據(jù)收入總額核定的，如果是根據(jù)收入總額核定的，可以只匯算收入總額是否準(zhǔn)確，而不需按查賬征收匯繳辦法再來匯繳成本、費用、稅金、損失和其他支出等項目嗎？
3、核定應(yīng)稅所得率如果是根據(jù)成本費用總額核定的，可以只匯算成本費用總額是否準(zhǔn)確，而不需按查賬征收匯繳辦法來匯繳其他項目嗎？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（國稅發(fā)[2008]30號）規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。
因此，核定應(yīng)稅所得率的內(nèi)資企業(yè)年終匯算清繳，是不能按與查賬征收的企業(yè)同樣方法進(jìn)行年終匯算清繳的。
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（國稅發(fā)[2008]30號）及國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》等報表的通知（國稅函[2008]44號）文附件：2.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）的規(guī)定，核定應(yīng)稅所得率的內(nèi)資企業(yè)年終匯算清繳應(yīng)視其根據(jù)何種情形（收入總額、成本費用總額、經(jīng)費支出總額）核定的其應(yīng)稅所得率，匯繳方式是不同的。您的第2、3種理解是正確的。
如果是按收入總額核定的其應(yīng)稅所得率，那么年終匯算時，首先匯算本年度全年累計取得的各項收入金額，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率計算全年應(yīng)納稅所得額；再按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的適用率計算全年應(yīng)納所得稅額，減享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠的當(dāng)期實際享受的減免所得稅額，再減當(dāng)年累計已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，最終計算出本年度匯算應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。
