經(jīng)營范圍為非經(jīng)營活動的辦事處的企業(yè)所得稅處理

——更新時間：2009-08-04 10:17:01 點擊率: 2740

問題內(nèi)容：

經(jīng)營范圍為：從事與本公司業(yè)務(wù)相關(guān)的聯(lián)絡(luò)、咨詢、市場研究等非經(jīng)營性行動的外國公司中國辦事處是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？稅務(wù)登記應(yīng)如何辦理？

回復(fù)意見：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：
　　“第三條　居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅?！?BR>　　
　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）規(guī)定：
　　“第五條　企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：
　?。ㄒ唬┕芾頇C構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；
　　（二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；
　?。ㄈ┨峁﹦趧?wù)的場所；
　?。ㄋ模氖陆ㄖ?、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；
　?。ㄎ澹┢渌麖氖律a(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。
　　非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所?！?BR>　　
　　根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令2009年第19號）規(guī)定：
　　“第二條　本辦法所稱非居民，包括非居民企業(yè)和非居民個人。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民個人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。
　　第五條非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議（以下簡稱合同）簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
　　依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機構(gòu)和個人，應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)。
　　境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目的，應(yīng)當自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目報告表》（見附件1），并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對有關(guān)事項的書面說明等資料。
　　第六條　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工后15日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報辦理注銷稅務(wù)登記。
　　第十二條　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款?！?BR>　　
　　根據(jù)上述規(guī)定，該從事與本公司業(yè)務(wù)相關(guān)的聯(lián)絡(luò)、咨詢、市場研究等非經(jīng)營性行動的外國公司中國辦事處，按國家稅務(wù)總局令2009年第19號文規(guī)定在項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)（登記備案）；待項目完工后按有關(guān)規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記。該辦事處如果沒有取得的來源于中國境內(nèi)的所得，則不需要繳納企業(yè)所得稅，否則應(yīng)按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工后結(jié)清稅款。需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報告表》。

國家稅務(wù)總局
2009/07/30