問：1、關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)。我司存在在不同法人之間產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的情況，目前選擇的是成本加成法。請(qǐng)問在確定成本加成率時(shí)，總局或者各地方是否有分行業(yè)的加成率標(biāo)準(zhǔn)或者其他什么具體的標(biāo)準(zhǔn)？

    2．關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)。同一法人內(nèi)部不同產(chǎn)品線（利潤中心）之間產(chǎn)品調(diào)撥時(shí)，一方是所得稅免稅項(xiàng)目，另一方不是，轉(zhuǎn)讓定價(jià)怎么確定？

    答：回答第一個(gè)問題，目前，在判定關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易行為是否符合獨(dú)立交易原則方面，我國并沒有分行業(yè)的加成率標(biāo)準(zhǔn)，也沒有統(tǒng)一的“安全港”標(biāo)準(zhǔn)，而是更傾向于就企業(yè)的不同情況，進(jìn)行功能風(fēng)險(xiǎn)分析和可比性分析，選擇可比企業(yè)，確定轉(zhuǎn)讓定價(jià)方案。

    回答第二個(gè)問題，按照《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第三條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理的對(duì)象是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來是否符合獨(dú)立加以原則，而同一法人內(nèi)部不同產(chǎn)品線之間的產(chǎn)品調(diào)撥，其行為應(yīng)該歸屬于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)安排，而不屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理的范疇。

    問： 國稅發(fā)2009  2號(hào)文  第九條  六七款控制如何界定？

    答：這里的“控制”，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，主要是指對(duì)購銷或勞務(wù)定價(jià)等方面構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。如果獨(dú)立企業(yè)之間在供貨和銷售商存在依存關(guān)系，只要這種供銷活動(dòng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制，即可以判定構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

    問：我是一家內(nèi)資企業(yè)，可我有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，去年的進(jìn)出口額度是3.2億美金，我的企業(yè)還需要準(zhǔn)備同期資料嗎？

    答：根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第15條的規(guī)定，以下三種情況可免予準(zhǔn)備同期資料。

    1、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬元人民幣以下。

    2、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍。

    3、外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

    你公司雖屬于內(nèi)資企業(yè)，但要看進(jìn)出口業(yè)務(wù)是否屬于關(guān)聯(lián)交易，且關(guān)聯(lián)購銷額是否大于2億元人民幣，若你公司關(guān)聯(lián)購銷金額大于2億元人民幣，則應(yīng)準(zhǔn)備同期資料。

    問：中國是政府轉(zhuǎn)貸款，不涉及非居民所得稅吧？例如，中國銀行總行向某國貸款，再國內(nèi)企業(yè)向中國銀行貸款，國內(nèi)企業(yè)按時(shí)還本付息，支付時(shí)，不應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅，那么中國銀行再向國外支付利息時(shí)，需要代扣對(duì)方企業(yè)所得稅，有免稅規(guī)定除外。

    答：你的理解是正確的。

    問：非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算？

    答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)的差額，具體參見財(cái)稅【2009】59號(hào)文件。

    問： 關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法。我司是一多子公司的企業(yè)集團(tuán)，總部在境外，在中國境內(nèi)投資設(shè)立多家子公司。因?yàn)榭偛肯蜃庸具M(jìn)行了技術(shù)轉(zhuǎn)讓，每年子公司均向境外總部支付一定的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，款項(xiàng)匯出前，均向支付當(dāng)?shù)貒惵男辛舜鄞U義務(wù)，請(qǐng)問，作為非居民企業(yè)的總部是否還需要就這部分已代扣代繳的所得稅做匯算清繳？

    答： 實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)，不需要進(jìn)行匯算清繳，因此總部不需要作企業(yè)所得稅匯算清繳。

    問：管理中如何查詢90年以前年度的非居民稅收政策？

    答：上國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站法規(guī)庫查詢，或者你可以直接咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。 請(qǐng)

    問： 國稅發(fā)【2009】3號(hào)文《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第八條中提到  “（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出”  請(qǐng)問：這條規(guī)定中“不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出”，具體指哪些稅費(fèi)？而哪些是稅法規(guī)定內(nèi)的稅費(fèi)支出呢？例如，今年我們接受外國企業(yè)的培訓(xùn)，本地的稅局機(jī)關(guān)要求我們按照收入全額繳納預(yù)提所得稅稅，但我們首先要繳納營業(yè)稅，營業(yè)稅應(yīng)該是稅法規(guī)定內(nèi)的稅費(fèi)支出啊？為什么也不能在預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除呢？

    答：目前為止，沒有任何可以扣除的稅費(fèi)支出，營業(yè)稅不屬于稅法規(guī)定的稅費(fèi)支出。

    問：非居民企業(yè)（有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所）取得來源于境內(nèi)的所得，應(yīng)該適用所得稅法第三條第二款還是第三款？

    第三款中強(qiáng)調(diào)了其所得如果與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有聯(lián)系，則應(yīng)就來源于境內(nèi)的所得征稅，那么此層含義不是已經(jīng)包括在第二款中了么？應(yīng)該如何理解呢？您能否舉例說明呢？

    答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)外取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。因此，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，適用《企業(yè)所得稅法》第三條第二款的規(guī)定。比如說非居民來華承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)，就適用于第二款的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

    問：外國企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓如何規(guī)定？境內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓是否還需開具稅務(wù)證明？

    答：技術(shù)轉(zhuǎn)讓要分所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓還是使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，如果屬于所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，傾向于按照轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收益征收企業(yè)所得稅；如果屬于使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)該按照特許權(quán)使用費(fèi)征收企業(yè)所得稅。境內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)應(yīng)根據(jù)匯發(fā)[2008]64號(hào)文件規(guī)定申請(qǐng)開具稅務(wù)證明。

    問：國家稅務(wù)總局令第19號(hào)文件第十二條　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。如果國內(nèi)業(yè)主對(duì)外支付并不是按照季度支付的，針對(duì)每一筆付款，如何在實(shí)踐中開具相對(duì)應(yīng)金額的對(duì)外付匯憑證？也就是說過去按照每次對(duì)外支付時(shí)繳稅并開具完稅憑證的實(shí)踐做法是否會(huì)延續(xù)？

    答：對(duì)外支付稅務(wù)證明的開具應(yīng)按照國稅發(fā)【2008】122號(hào)文件規(guī)定辦理。您在問題中提到的過去按照每次支付時(shí)繳稅并開具稅務(wù)證明，應(yīng)該指的是非居民的企業(yè)所得稅被指定扣繳的情形。  如果由納稅人自行申報(bào)納稅，按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，則申報(bào)納稅時(shí)間與支付人付匯時(shí)間不一致是很正常的，因此，在申請(qǐng)開具稅務(wù)證明時(shí)，付匯人需要提供的材料，除合同、協(xié)議、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求資料外，還需要提供納稅人自行申報(bào)的有關(guān)證明資料。

    問：非母子公司等關(guān)聯(lián)關(guān)系公司的銷售（如境內(nèi)獨(dú)立法人的來料加工進(jìn)料加工業(yè)務(wù)）是否需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

    答：根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第二章  關(guān)聯(lián)申報(bào)的有關(guān)規(guī)定：關(guān)聯(lián)關(guān)系除從控股角度加以判定外，還有考慮借貸資金控制，管理人員控制，購銷等方面的情況加以判定。相關(guān)的關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)按照第二章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。

    問：國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知》中規(guī)定：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的其他非居民企業(yè)由國稅局負(fù)責(zé)征管。那么，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)（主要指提供勞務(wù)），時(shí)間在6個(gè)月以下，在我國境內(nèi)未設(shè)立固定機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，企業(yè)所得稅是由國稅局征管還是由地稅局征管。

    答： 由國稅局征管。

    問：《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。請(qǐng)問：在簽訂不含稅合同的情況下，扣繳義務(wù)人可以稅前列支的金額是否為非居民的含稅所得金額？如果扣繳義務(wù)人在會(huì)計(jì)核算上將非居民不含稅所得列入成本，而將自己負(fù)擔(dān)的預(yù)提所得稅列入其他項(xiàng)費(fèi)用，其在稅前列支的是否也應(yīng)是非居民含稅所得金額？

    答：計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)以含稅所得為依據(jù)，企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)以非居民企業(yè)出具的合法的憑證上記載的金額為準(zhǔn)。

    問：非協(xié)定國居民企業(yè)在我國境內(nèi)取得收入，其所得稅納稅義務(wù)怎么判斷？與是否到境內(nèi)、到境內(nèi)的天數(shù)有怎樣的聯(lián)系？

    答：如非協(xié)定國企業(yè)來華提供勞務(wù)，應(yīng)以其境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所為納稅人，不管其派員在華停留的天數(shù)。

    問：設(shè)計(jì)費(fèi)與技術(shù)使用費(fèi)的判斷區(qū)別 。境內(nèi)企業(yè)A委托境外公司B對(duì)某項(xiàng)目動(dòng)車組真空集便器系統(tǒng)（動(dòng)車便池）在其公司所在地德國進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，并提供系統(tǒng)在生產(chǎn)和使用過程中的技術(shù)支持。（主要為動(dòng)車國產(chǎn)化生產(chǎn)）

    一、 責(zé)任

    境外公司B承擔(dān)的責(zé)任：

    1、設(shè)計(jì)方案必須滿足某版本技術(shù)規(guī)范；

    2、提供全部的設(shè)計(jì)圖紙和相關(guān)技術(shù)文件給A公司；

    3、提供維修和操作指導(dǎo)；

    4、設(shè)計(jì)系統(tǒng)的所有權(quán)歸A公司所有

    境內(nèi)公司A的責(zé)任：

    1、提供某項(xiàng)目真空集便器系統(tǒng)全部技術(shù)要求給出B公司；

    2、協(xié)助在中國境內(nèi)的調(diào)研活動(dòng)；

    3、提供相應(yīng)報(bào)酬

    二、設(shè)計(jì)酬勞B公司就A委托的其對(duì)某項(xiàng)目動(dòng)車組真空集便器系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)勞務(wù)費(fèi)和系統(tǒng)在生產(chǎn)和運(yùn)行過程中提供的技術(shù)支持的費(fèi)用為RMB20000000元。

    三、付款方式

    A企業(yè)將在系統(tǒng)運(yùn)行后，按照運(yùn)行系統(tǒng)的數(shù)量對(duì)B公司進(jìn)行分批付款。 

    請(qǐng)問：

    1、類似以上合同如何判斷是境外設(shè)計(jì)勞務(wù)不征稅還是技術(shù)轉(zhuǎn)讓征稅？

    2、本合同實(shí)質(zhì)是按生產(chǎn)套數(shù)確定勞務(wù)費(fèi)的，是否屬技術(shù)轉(zhuǎn)讓征稅？

    答：判斷其設(shè)計(jì)費(fèi)屬于勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)，可以結(jié)合合同和實(shí)際執(zhí)行情況考慮以下因素：

    技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓一般屬于特許權(quán)使用費(fèi)，一般是一方同意將其技術(shù)傳授給另一方，使另一方能自由使用該項(xiàng)未被公開過的特殊知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，技術(shù)授予方一般不參與技術(shù)許可一方的活動(dòng)，并不保證技術(shù)實(shí)施的后果。如果技術(shù)作為資產(chǎn)發(fā)生法律權(quán)屬關(guān)系的轉(zhuǎn)變則應(yīng)是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。技術(shù)勞務(wù)所得，通常是一方使用其行業(yè)的習(xí)慣技巧，獨(dú)立承擔(dān)為另一方服務(wù)的工作，而并非將其擁有的技術(shù)提供給服務(wù)對(duì)象使用。在進(jìn)行這些判斷的過程中，可能發(fā)現(xiàn)存在設(shè)計(jì)中包含勞務(wù)提供和技術(shù)轉(zhuǎn)讓混合的問題，對(duì)此應(yīng)盡量分開考慮。

問：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，實(shí)行源泉扣繳的所得為：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

    扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地申報(bào)繳納請(qǐng)問納稅人在所得發(fā)生地的地稅還是國稅繳納呢

    答：根據(jù)國稅發(fā)[2008]120號(hào)文件規(guī)定，境內(nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)單位和個(gè)人的所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。因此，扣繳義務(wù)人的企業(yè)所得稅由國稅征管的，納稅人應(yīng)該向國稅繳納。扣繳義務(wù)人的企業(yè)所得稅由地稅局征管的，納稅人應(yīng)該向地稅繳納。

    問：目前稅總有沒有受理關(guān)于成本分?jǐn)倕f(xié)議的申請(qǐng)？

    答：目前有幾家企業(yè)正在以預(yù)約定價(jià)方式申請(qǐng)成本分?jǐn)倕f(xié)議。

    問：關(guān)于《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)【2009】2號(hào)）第八十八條文件內(nèi)容整段話分為三個(gè)部分，被兩個(gè)分號(hào)隔開，分號(hào)的意思是排比、并列的意思。如果是這樣的話，第二個(gè)分號(hào)后的內(nèi)容也是在指“按照稅法規(guī)定不得稅前扣除的這部分利息支出”，這樣理解對(duì)嗎？

    答：這樣理解是正確的。該部分內(nèi)容也是指按照所得稅法第四十六條的規(guī)定，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出。

    問：我公司與美國公司簽訂的設(shè)計(jì)合同，主要設(shè)計(jì)工作均在境外完成，偶爾需到境內(nèi)開會(huì)、溝通，修正方案，我公司是否代扣外國企業(yè)企業(yè)所得稅，如何按比例扣除？

    答： 美國公司因與你公司簽訂設(shè)計(jì)合同（不涉及特許權(quán)使用費(fèi)交易），而在境內(nèi)開會(huì)、溝通、修正方案等從事其他活動(dòng)，已構(gòu)成在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，除按照稅收協(xié)定不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)外，應(yīng)按照中國稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《企業(yè)所得稅》規(guī)定，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)指定你公司為扣繳義務(wù)人，則你公司應(yīng)履行扣繳義務(wù)。在計(jì)算中國應(yīng)納稅所得額時(shí)，僅允許可歸屬于中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的費(fèi)用扣除。

    問：國稅發(fā)[2009]2號(hào)，第一百一十六條  企業(yè)按本辦法第三章的規(guī)定準(zhǔn)備2008納稅年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的同期資料，可延期至2009年12月31日。               

    對(duì)于不是依據(jù)第三章規(guī)定準(zhǔn)備的同期資料，例如因簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議或資本弱化管理的要求準(zhǔn)備的2008年度關(guān)聯(lián)交易同期資料，是否也可延至2009年12月31日提交？ 

    答：對(duì)于不是依據(jù)第三章規(guī)定準(zhǔn)備的同期資料，例如因簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議或資本弱化管理的要求準(zhǔn)備的2008年度關(guān)聯(lián)交易同期資料，準(zhǔn)備同期資料的截止日期也可延至2009年12月31日。但需要注意的是，這一延遲規(guī)定僅適用于2008年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易而準(zhǔn)備的同期資料。

    問：<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發(fā)(2009)3號(hào)請(qǐng)問第九條:  扣繳義務(wù)人對(duì)外支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)為人民幣以外貨幣的，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。如何理解? 是以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的當(dāng)天(如合同約定支付利息的當(dāng)天),還是企業(yè)到稅務(wù)部門申報(bào)扣稅的當(dāng)天?謝謝

    答：應(yīng)該是企業(yè)到稅務(wù)部門申報(bào)扣繳的當(dāng)天。

    問：關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)。同一法人內(nèi)部不同產(chǎn)品線（利潤中心）之間產(chǎn)品調(diào)撥時(shí)，一方是所得稅免稅項(xiàng)目，另一方不是，轉(zhuǎn)讓定價(jià)怎么確定？

    答：按照《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第三條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理的對(duì)象是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來是否符合獨(dú)立交易原則，而同一法人內(nèi)部不同產(chǎn)品線之間的產(chǎn)品調(diào)撥，其行為應(yīng)該歸屬于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)安排，而不屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理的范疇。

    問：關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)。我司存在在不同法人之間產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的情況，目前選擇的是成本加成法。請(qǐng)問在確定成本加成率時(shí)，總局或者各地方是否有分行業(yè)的加成率標(biāo)準(zhǔn)或者其他什么具體的標(biāo)準(zhǔn)？

    答：目前，在判定關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易行為是否符合獨(dú)立交易原則方面，我國并沒有分行業(yè)的成本加成率標(biāo)準(zhǔn)，也沒有統(tǒng)一的“安全港”標(biāo)準(zhǔn)，而是更傾向于就企業(yè)的不同情況，進(jìn)行功能風(fēng)險(xiǎn)分析和可比性分析，選擇可比企業(yè)，確定轉(zhuǎn)讓定價(jià)方案。

    問：非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法  第三條中提到，特許使用費(fèi)所得需要交納非居民企業(yè)所得稅，請(qǐng)問這個(gè)特許使用費(fèi)是如何定義的，稅率是多少。

    根據(jù)海關(guān)總署的第148號(hào)令關(guān)于中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法中定義的特許權(quán)使用費(fèi)的界定軟件產(chǎn)品屬于該范疇。

    答：特許權(quán)使用費(fèi)，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入，稅率是10%，實(shí)行源泉扣繳的方式由支付人代扣代繳。

    問：國稅發(fā)[2009]2號(hào)，第九條  所得稅法實(shí)施條例第一百零九條及征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系：（六）一方的購買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。(七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。對(duì)這兩個(gè)“控制”應(yīng)作如何理解？具有長期合作關(guān)系的獨(dú)立企業(yè)在供貨和銷售上難免會(huì)有依存關(guān)系，稅務(wù)總局是否傾向于將這類企業(yè)也定義為關(guān)聯(lián)企業(yè)？

    答：這里的“控制”按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，主要是指對(duì)購銷或勞務(wù)的定價(jià)等方面構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。如果獨(dú)立企業(yè)之間在供貨和銷售上存在依存關(guān)系，只要這種供銷活動(dòng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制，即可以判定構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

    問：企業(yè)所得稅條例第九十一條第二款規(guī)定，實(shí)際管理中應(yīng)如何確認(rèn)？

    答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第91條第二款規(guī)定，國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，可以免征企業(yè)所得稅。實(shí)際當(dāng)中應(yīng)把握以下原則：1.國際金融組織主要包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會(huì)、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他國際金融組織；2.優(yōu)惠貸款是指低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款。具體請(qǐng)參見財(cái)稅[2009]69號(hào)文件。

    問：我公司是一家規(guī)模較大的外資企業(yè)，非貿(mào)業(yè)務(wù)較多，現(xiàn)有幾個(gè)常見的問題：

    （1）核定利潤率的問題。

    目前，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定相關(guān)勞務(wù)的利潤率時(shí)，根本無法做細(xì)致判斷，只能根據(jù)83年、86年等幾個(gè)非常老舊的文件作為依據(jù)來判斷，而且通常情況下，為避免其個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)，通常選擇最高的利潤率。

    請(qǐng)問總局對(duì)此現(xiàn)象有何對(duì)策？

    答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額”?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十五條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法：

    （一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；

    （二）按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；

    （三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定；

    （四）按照其他合理方法核定。

    企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額?！边@里的四種方法與《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》中所規(guī)定的核定方法有所不同?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十五條所規(guī)定的核定方法更加側(cè)重轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。

    這里要特別強(qiáng)調(diào)的是，有關(guān)核定的規(guī)定是為了促進(jìn)企業(yè)遵從，只有在企業(yè)不提供相關(guān)資料等不遵從的情況下才會(huì)采取核定程序。

    問：承包工作非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或者提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同活協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。合同時(shí)間短，沒有財(cái)務(wù)核處，按核定征收，綜合征管軟件中是否可以按零散稅收登記？

    答：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或者提供勞務(wù)時(shí)間不足一年的，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

    問：我是一名基層稅收管理員,在日常征管中發(fā)現(xiàn)一戶近兩年連續(xù)虧損,收入成本倒掛,購進(jìn)全為關(guān)聯(lián)交易,銷售為非關(guān)聯(lián)交易,財(cái)務(wù)報(bào)表顯示經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量為正數(shù),其原因是購進(jìn)的關(guān)聯(lián)交易貨款只是支付一部分,而且應(yīng)付未付款又是滾動(dòng)支付,不夠成確認(rèn)收入條件,而我們對(duì)可比價(jià)格又很難取得,對(duì)這種情況稅務(wù)機(jī)關(guān)可否調(diào)整,有什么依據(jù)?

    答：對(duì)于這種情況，我們應(yīng)該分析企業(yè)所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)，在功能風(fēng)險(xiǎn)分析和可比性分析的基礎(chǔ)上選擇可比企業(yè)，利用交易凈利潤法等利潤方法確定企業(yè)的獨(dú)立交易利潤水平。

    問：國稅發(fā)[2009]2號(hào)，如果交易不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否會(huì)對(duì)該交易進(jìn)行特別納稅調(diào)整，并加收利息？

    答：如果關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照規(guī)定進(jìn)行特定納稅調(diào)整，并加收利息。

    問：關(guān)聯(lián)方之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，如何才可以認(rèn)定轉(zhuǎn)讓定價(jià)公允？目前法律沒有規(guī)定強(qiáng)制評(píng)估，那么是否為了證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格的公允，而需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供評(píng)估報(bào)告？

    答：關(guān)于如何確定關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則，國稅發(fā)[2009]2號(hào)文有詳細(xì)的規(guī)定，比如企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析，可比性分析，選擇合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法等。為證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則，企業(yè)需提供相關(guān)資料。