問：1、關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價。我司存在在不同法人之間產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的情況，目前選擇的是成本加成法。請問在確定成本加成率時，總局或者各地方是否有分行業(yè)的加成率標(biāo)準(zhǔn)或者其他什么具體的標(biāo)準(zhǔn)？

    2．關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價。同一法人內(nèi)部不同產(chǎn)品線（利潤中心）之間產(chǎn)品調(diào)撥時，一方是所得稅免稅項目，另一方不是，轉(zhuǎn)讓定價怎么確定？

    答：回答第一個問題，目前，在判定關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易行為是否符合獨立交易原則方面，我國并沒有分行業(yè)的加成率標(biāo)準(zhǔn)，也沒有統(tǒng)一的“安全港”標(biāo)準(zhǔn)，而是更傾向于就企業(yè)的不同情況，進(jìn)行功能風(fēng)險分析和可比性分析，選擇可比企業(yè)，確定轉(zhuǎn)讓定價方案。

    回答第二個問題，按照《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第三條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價管理的對象是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來是否符合獨立加以原則，而同一法人內(nèi)部不同產(chǎn)品線之間的產(chǎn)品調(diào)撥，其行為應(yīng)該歸屬于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)安排，而不屬于轉(zhuǎn)讓定價管理的范疇。

    問： 國稅發(fā)2009  2號文  第九條  六七款控制如何界定？

    答：這里的“控制”，按照實質(zhì)重于形式的原則，主要是指對購銷或勞務(wù)定價等方面構(gòu)成實質(zhì)控制。如果獨立企業(yè)之間在供貨和銷售商存在依存關(guān)系，只要這種供銷活動構(gòu)成實質(zhì)控制，即可以判定構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

    問：我是一家內(nèi)資企業(yè)，可我有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，去年的進(jìn)出口額度是3.2億美金，我的企業(yè)還需要準(zhǔn)備同期資料嗎？

    答：根據(jù)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第15條的規(guī)定，以下三種情況可免予準(zhǔn)備同期資料。

    1、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下。

    2、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍。

    3、外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

    你公司雖屬于內(nèi)資企業(yè)，但要看進(jìn)出口業(yè)務(wù)是否屬于關(guān)聯(lián)交易，且關(guān)聯(lián)購銷額是否大于2億元人民幣，若你公司關(guān)聯(lián)購銷金額大于2億元人民幣，則應(yīng)準(zhǔn)備同期資料。

    問：中國是政府轉(zhuǎn)貸款，不涉及非居民所得稅吧？例如，中國銀行總行向某國貸款，再國內(nèi)企業(yè)向中國銀行貸款，國內(nèi)企業(yè)按時還本付息，支付時，不應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅，那么中國銀行再向國外支付利息時，需要代扣對方企業(yè)所得稅，有免稅規(guī)定除外。

    答：你的理解是正確的。

    問：非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計算？

    答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價的差額，具體參見財稅【2009】59號文件。

    問： 關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法。我司是一多子公司的企業(yè)集團(tuán)，總部在境外，在中國境內(nèi)投資設(shè)立多家子公司。因為總部向子公司進(jìn)行了技術(shù)轉(zhuǎn)讓，每年子公司均向境外總部支付一定的技術(shù)服務(wù)費，款項匯出前，均向支付當(dāng)?shù)貒惵男辛舜鄞U義務(wù)，請問，作為非居民企業(yè)的總部是否還需要就這部分已代扣代繳的所得稅做匯算清繳？

    答： 實行源泉扣繳的非居民企業(yè)，不需要進(jìn)行匯算清繳，因此總部不需要作企業(yè)所得稅匯算清繳。

    問：管理中如何查詢90年以前年度的非居民稅收政策？

    答：上國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站法規(guī)庫查詢，或者你可以直接咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。 請

    問： 國稅發(fā)【2009】3號文《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第八條中提到  “（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出”  請問：這條規(guī)定中“不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出”，具體指哪些稅費？而哪些是稅法規(guī)定內(nèi)的稅費支出呢？例如，今年我們接受外國企業(yè)的培訓(xùn)，本地的稅局機(jī)關(guān)要求我們按照收入全額繳納預(yù)提所得稅稅，但我們首先要繳納營業(yè)稅，營業(yè)稅應(yīng)該是稅法規(guī)定內(nèi)的稅費支出啊？為什么也不能在預(yù)提所得稅的計稅依據(jù)中扣除呢？

    答：目前為止，沒有任何可以扣除的稅費支出，營業(yè)稅不屬于稅法規(guī)定的稅費支出。

    問：非居民企業(yè)（有設(shè)立機(jī)構(gòu)場所）取得來源于境內(nèi)的所得，應(yīng)該適用所得稅法第三條第二款還是第三款？

    第三款中強(qiáng)調(diào)了其所得如果與該機(jī)構(gòu)場所沒有聯(lián)系，則應(yīng)就來源于境內(nèi)的所得征稅，那么此層含義不是已經(jīng)包括在第二款中了么？應(yīng)該如何理解呢？您能否舉例說明呢？

    答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)計機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場外取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。因此，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，適用《企業(yè)所得稅法》第三條第二款的規(guī)定。比如說非居民來華承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)，就適用于第二款的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

    問：外國企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓如何規(guī)定？境內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓是否還需開具稅務(wù)證明？

    答：技術(shù)轉(zhuǎn)讓要分所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓還是使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，如果屬于所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，傾向于按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益征收企業(yè)所得稅；如果屬于使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)該按照特許權(quán)使用費征收企業(yè)所得稅。境內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費應(yīng)根據(jù)匯發(fā)[2008]64號文件規(guī)定申請開具稅務(wù)證明。

    問：國家稅務(wù)總局令第19號文件第十二條　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。如果國內(nèi)業(yè)主對外支付并不是按照季度支付的，針對每一筆付款，如何在實踐中開具相對應(yīng)金額的對外付匯憑證？也就是說過去按照每次對外支付時繳稅并開具完稅憑證的實踐做法是否會延續(xù)？

    答：對外支付稅務(wù)證明的開具應(yīng)按照國稅發(fā)【2008】122號文件規(guī)定辦理。您在問題中提到的過去按照每次支付時繳稅并開具稅務(wù)證明，應(yīng)該指的是非居民的企業(yè)所得稅被指定扣繳的情形。  如果由納稅人自行申報納稅，按納稅年度計算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，則申報納稅時間與支付人付匯時間不一致是很正常的，因此，在申請開具稅務(wù)證明時，付匯人需要提供的材料，除合同、協(xié)議、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求資料外，還需要提供納稅人自行申報的有關(guān)證明資料。

    問：非母子公司等關(guān)聯(lián)關(guān)系公司的銷售（如境內(nèi)獨立法人的來料加工進(jìn)料加工業(yè)務(wù)）是否需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報？

    答：根據(jù)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第二章  關(guān)聯(lián)申報的有關(guān)規(guī)定：關(guān)聯(lián)關(guān)系除從控股角度加以判定外，還有考慮借貸資金控制，管理人員控制，購銷等方面的情況加以判定。相關(guān)的關(guān)聯(lián)申報應(yīng)按照第二章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報。

    問：國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知》中規(guī)定：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的其他非居民企業(yè)由國稅局負(fù)責(zé)征管。那么，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)（主要指提供勞務(wù)），時間在6個月以下，在我國境內(nèi)未設(shè)立固定機(jī)構(gòu)場所的，企業(yè)所得稅是由國稅局征管還是由地稅局征管。

    答： 由國稅局征管。

    問：《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。請問：在簽訂不含稅合同的情況下，扣繳義務(wù)人可以稅前列支的金額是否為非居民的含稅所得金額？如果扣繳義務(wù)人在會計核算上將非居民不含稅所得列入成本，而將自己負(fù)擔(dān)的預(yù)提所得稅列入其他項費用，其在稅前列支的是否也應(yīng)是非居民含稅所得金額？

    答：計算企業(yè)所得稅時以含稅所得為依據(jù)，企業(yè)會計核算時應(yīng)以非居民企業(yè)出具的合法的憑證上記載的金額為準(zhǔn)。

    問：非協(xié)定國居民企業(yè)在我國境內(nèi)取得收入，其所得稅納稅義務(wù)怎么判斷？與是否到境內(nèi)、到境內(nèi)的天數(shù)有怎樣的聯(lián)系？

    答：如非協(xié)定國企業(yè)來華提供勞務(wù)，應(yīng)以其境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所為納稅人，不管其派員在華停留的天數(shù)。

    問：設(shè)計費與技術(shù)使用費的判斷區(qū)別 。境內(nèi)企業(yè)A委托境外公司B對某項目動車組真空集便器系統(tǒng)（動車便池）在其公司所在地德國進(jìn)行方案設(shè)計，并提供系統(tǒng)在生產(chǎn)和使用過程中的技術(shù)支持。（主要為動車國產(chǎn)化生產(chǎn)）

    一、 責(zé)任

    境外公司B承擔(dān)的責(zé)任：

    1、設(shè)計方案必須滿足某版本技術(shù)規(guī)范；

    2、提供全部的設(shè)計圖紙和相關(guān)技術(shù)文件給A公司；

    3、提供維修和操作指導(dǎo)；

    4、設(shè)計系統(tǒng)的所有權(quán)歸A公司所有

    境內(nèi)公司A的責(zé)任：

    1、提供某項目真空集便器系統(tǒng)全部技術(shù)要求給出B公司；

    2、協(xié)助在中國境內(nèi)的調(diào)研活動；

    3、提供相應(yīng)報酬

    二、設(shè)計酬勞B公司就A委托的其對某項目動車組真空集便器系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計勞務(wù)費和系統(tǒng)在生產(chǎn)和運行過程中提供的技術(shù)支持的費用為RMB20000000元。

    三、付款方式

    A企業(yè)將在系統(tǒng)運行后，按照運行系統(tǒng)的數(shù)量對B公司進(jìn)行分批付款。 

    請問：

    1、類似以上合同如何判斷是境外設(shè)計勞務(wù)不征稅還是技術(shù)轉(zhuǎn)讓征稅？

    2、本合同實質(zhì)是按生產(chǎn)套數(shù)確定勞務(wù)費的，是否屬技術(shù)轉(zhuǎn)讓征稅？

    答：判斷其設(shè)計費屬于勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費，可以結(jié)合合同和實際執(zhí)行情況考慮以下因素：

    技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓一般屬于特許權(quán)使用費，一般是一方同意將其技術(shù)傳授給另一方，使另一方能自由使用該項未被公開過的特殊知識和經(jīng)驗，技術(shù)授予方一般不參與技術(shù)許可一方的活動，并不保證技術(shù)實施的后果。如果技術(shù)作為資產(chǎn)發(fā)生法律權(quán)屬關(guān)系的轉(zhuǎn)變則應(yīng)是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。技術(shù)勞務(wù)所得，通常是一方使用其行業(yè)的習(xí)慣技巧，獨立承擔(dān)為另一方服務(wù)的工作，而并非將其擁有的技術(shù)提供給服務(wù)對象使用。在進(jìn)行這些判斷的過程中，可能發(fā)現(xiàn)存在設(shè)計中包含勞務(wù)提供和技術(shù)轉(zhuǎn)讓混合的問題，對此應(yīng)盡量分開考慮。

問：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，實行源泉扣繳的所得為：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

    扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地申報繳納請問納稅人在所得發(fā)生地的地稅還是國稅繳納呢

    答：根據(jù)國稅發(fā)[2008]120號文件規(guī)定，境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。因此，扣繳義務(wù)人的企業(yè)所得稅由國稅征管的，納稅人應(yīng)該向國稅繳納?？劾U義務(wù)人的企業(yè)所得稅由地稅局征管的，納稅人應(yīng)該向地稅繳納。

    問：目前稅總有沒有受理關(guān)于成本分?jǐn)倕f(xié)議的申請？

    答：目前有幾家企業(yè)正在以預(yù)約定價方式申請成本分?jǐn)倕f(xié)議。

    問：關(guān)于《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)【2009】2號）第八十八條文件內(nèi)容整段話分為三個部分，被兩個分號隔開，分號的意思是排比、并列的意思。如果是這樣的話，第二個分號后的內(nèi)容也是在指“按照稅法規(guī)定不得稅前扣除的這部分利息支出”，這樣理解對嗎？

    答：這樣理解是正確的。該部分內(nèi)容也是指按照所得稅法第四十六條的規(guī)定，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出。

    問：我公司與美國公司簽訂的設(shè)計合同，主要設(shè)計工作均在境外完成，偶爾需到境內(nèi)開會、溝通，修正方案，我公司是否代扣外國企業(yè)企業(yè)所得稅，如何按比例扣除？

    答： 美國公司因與你公司簽訂設(shè)計合同（不涉及特許權(quán)使用費交易），而在境內(nèi)開會、溝通、修正方案等從事其他活動，已構(gòu)成在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，除按照稅收協(xié)定不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)外，應(yīng)按照中國稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《企業(yè)所得稅》規(guī)定，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)指定你公司為扣繳義務(wù)人，則你公司應(yīng)履行扣繳義務(wù)。在計算中國應(yīng)納稅所得額時，僅允許可歸屬于中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所的費用扣除。

    問：國稅發(fā)[2009]2號，第一百一十六條  企業(yè)按本辦法第三章的規(guī)定準(zhǔn)備2008納稅年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的同期資料，可延期至2009年12月31日。               

    對于不是依據(jù)第三章規(guī)定準(zhǔn)備的同期資料，例如因簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議或資本弱化管理的要求準(zhǔn)備的2008年度關(guān)聯(lián)交易同期資料，是否也可延至2009年12月31日提交？ 

    答：對于不是依據(jù)第三章規(guī)定準(zhǔn)備的同期資料，例如因簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議或資本弱化管理的要求準(zhǔn)備的2008年度關(guān)聯(lián)交易同期資料，準(zhǔn)備同期資料的截止日期也可延至2009年12月31日。但需要注意的是，這一延遲規(guī)定僅適用于2008年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易而準(zhǔn)備的同期資料。

    問：<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發(fā)(2009)3號請問第九條:  扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應(yīng)支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。如何理解? 是以納稅義務(wù)發(fā)生時間的當(dāng)天(如合同約定支付利息的當(dāng)天),還是企業(yè)到稅務(wù)部門申報扣稅的當(dāng)天?謝謝

    答：應(yīng)該是企業(yè)到稅務(wù)部門申報扣繳的當(dāng)天。

    問：關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價。同一法人內(nèi)部不同產(chǎn)品線（利潤中心）之間產(chǎn)品調(diào)撥時，一方是所得稅免稅項目，另一方不是，轉(zhuǎn)讓定價怎么確定？

    答：按照《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第三條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價管理的對象是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來是否符合獨立交易原則，而同一法人內(nèi)部不同產(chǎn)品線之間的產(chǎn)品調(diào)撥，其行為應(yīng)該歸屬于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)安排，而不屬于轉(zhuǎn)讓定價管理的范疇。

    問：關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價。我司存在在不同法人之間產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的情況，目前選擇的是成本加成法。請問在確定成本加成率時，總局或者各地方是否有分行業(yè)的加成率標(biāo)準(zhǔn)或者其他什么具體的標(biāo)準(zhǔn)？

    答：目前，在判定關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易行為是否符合獨立交易原則方面，我國并沒有分行業(yè)的成本加成率標(biāo)準(zhǔn)，也沒有統(tǒng)一的“安全港”標(biāo)準(zhǔn)，而是更傾向于就企業(yè)的不同情況，進(jìn)行功能風(fēng)險分析和可比性分析，選擇可比企業(yè)，確定轉(zhuǎn)讓定價方案。

    問：非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法  第三條中提到，特許使用費所得需要交納非居民企業(yè)所得稅，請問這個特許使用費是如何定義的，稅率是多少。

    根據(jù)海關(guān)總署的第148號令關(guān)于中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價格辦法中定義的特許權(quán)使用費的界定軟件產(chǎn)品屬于該范疇。

    答：特許權(quán)使用費，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入，稅率是10%，實行源泉扣繳的方式由支付人代扣代繳。

    問：國稅發(fā)[2009]2號，第九條  所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系：（六）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。(七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。對這兩個“控制”應(yīng)作如何理解？具有長期合作關(guān)系的獨立企業(yè)在供貨和銷售上難免會有依存關(guān)系，稅務(wù)總局是否傾向于將這類企業(yè)也定義為關(guān)聯(lián)企業(yè)？

    答：這里的“控制”按照實質(zhì)重于形式的原則，主要是指對購銷或勞務(wù)的定價等方面構(gòu)成實質(zhì)控制。如果獨立企業(yè)之間在供貨和銷售上存在依存關(guān)系，只要這種供銷活動構(gòu)成實質(zhì)控制，即可以判定構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

    問：企業(yè)所得稅條例第九十一條第二款規(guī)定，實際管理中應(yīng)如何確認(rèn)？

    答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第91條第二款規(guī)定，國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，可以免征企業(yè)所得稅。實際當(dāng)中應(yīng)把握以下原則：1.國際金融組織主要包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他國際金融組織；2.優(yōu)惠貸款是指低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款。具體請參見財稅[2009]69號文件。

    問：我公司是一家規(guī)模較大的外資企業(yè)，非貿(mào)業(yè)務(wù)較多，現(xiàn)有幾個常見的問題：

    （1）核定利潤率的問題。

    目前，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定相關(guān)勞務(wù)的利潤率時，根本無法做細(xì)致判斷，只能根據(jù)83年、86年等幾個非常老舊的文件作為依據(jù)來判斷，而且通常情況下，為避免其個人風(fēng)險，通常選擇最高的利潤率。

    請問總局對此現(xiàn)象有何對策？

    答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額”。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十五條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時，可以采用下列方法：

    （一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；

    （二）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；

    （三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定；

    （四）按照其他合理方法核定。

    企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額?！边@里的四種方法與《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》中所規(guī)定的核定方法有所不同。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十五條所規(guī)定的核定方法更加側(cè)重轉(zhuǎn)讓定價方法。

    這里要特別強(qiáng)調(diào)的是，有關(guān)核定的規(guī)定是為了促進(jìn)企業(yè)遵從，只有在企業(yè)不提供相關(guān)資料等不遵從的情況下才會采取核定程序。

    問：承包工作非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或者提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同活協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。合同時間短，沒有財務(wù)核處，按核定征收，綜合征管軟件中是否可以按零散稅收登記？

    答：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或者提供勞務(wù)時間不足一年的，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時稅務(wù)登記。

    問：我是一名基層稅收管理員,在日常征管中發(fā)現(xiàn)一戶近兩年連續(xù)虧損,收入成本倒掛,購進(jìn)全為關(guān)聯(lián)交易,銷售為非關(guān)聯(lián)交易,財務(wù)報表顯示經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量為正數(shù),其原因是購進(jìn)的關(guān)聯(lián)交易貨款只是支付一部分,而且應(yīng)付未付款又是滾動支付,不夠成確認(rèn)收入條件,而我們對可比價格又很難取得,對這種情況稅務(wù)機(jī)關(guān)可否調(diào)整,有什么依據(jù)?

    答：對于這種情況，我們應(yīng)該分析企業(yè)所承擔(dān)的功能風(fēng)險，在功能風(fēng)險分析和可比性分析的基礎(chǔ)上選擇可比企業(yè)，利用交易凈利潤法等利潤方法確定企業(yè)的獨立交易利潤水平。

    問：國稅發(fā)[2009]2號，如果交易不符合獨立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否會對該交易進(jìn)行特別納稅調(diào)整，并加收利息？

    答：如果關(guān)聯(lián)交易不符合獨立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照規(guī)定進(jìn)行特定納稅調(diào)整，并加收利息。

    問：關(guān)聯(lián)方之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，如何才可以認(rèn)定轉(zhuǎn)讓定價公允？目前法律沒有規(guī)定強(qiáng)制評估，那么是否為了證明轉(zhuǎn)讓價格的公允，而需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供評估報告？

    答：關(guān)于如何確定關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則，國稅發(fā)[2009]2號文有詳細(xì)的規(guī)定，比如企業(yè)功能風(fēng)險分析，可比性分析，選擇合理的轉(zhuǎn)讓定價方法等。為證明關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則，企業(yè)需提供相關(guān)資料。