問題內(nèi)容：　　

    我公司是一家國內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2009年6月與境外一家設(shè)計(jì)公司簽訂協(xié)議，委托該公司對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)，合同規(guī)定該設(shè)計(jì)活動(dòng)全部由該境外公司在境外總部設(shè)計(jì)，最終向我公司提交設(shè)計(jì)成果，且該境外公司在我國無任何分支機(jī)構(gòu)，現(xiàn)因涉及付匯納稅問題需咨詢。一、營業(yè)稅部分：按照新《營業(yè)稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：《條例》第一條　在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。《實(shí)施細(xì)則》第四條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；按照以上營業(yè)稅政策，我理解為由于接受勞務(wù)的單位在境內(nèi)，應(yīng)該繳納營業(yè)稅。二、企業(yè)所得稅部分：按照新《企業(yè)所得稅法》第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。按照新《所得稅法實(shí)施條例》第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：(一)銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；按照以上所得稅政策，我理解為由于勞務(wù)發(fā)生地在境外，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。綜上所述，我認(rèn)為我公司應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅，不應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅。正確否，請(qǐng)予以答復(fù)。

回復(fù)意見：

　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]111號(hào)）規(guī)定：
　　“四、境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第540號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定。
　　根據(jù)上述原則，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅?！?

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：
　　“第三條　居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！?BR>　　
　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：
　　“第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
　　（一）……
　?。ǘ┨峁﹦趧?wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；”
　　 
　　因此，貴公司的理解是正確的，境外公司在境外提供設(shè)計(jì)勞務(wù)貴公司應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅等，因該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，具該勞務(wù)發(fā)生在境外，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。