這里，就匯算清繳而言，其應(yīng)納稅所得額的確定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。假定匯算清繳會(huì)計(jì)利潤及納稅調(diào)整均正確無誤，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號(hào)）第十一條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額的確定及作出退稅處理（或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款）都是符合企業(yè)所得稅的相關(guān)處理規(guī)定的。

　　但就企業(yè)所得稅的預(yù)繳而言，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在整個(gè)2009年度，可進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，但不存在企業(yè)所得稅的預(yù)繳問題。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定分月或者分季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。由于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是按照季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號(hào)）規(guī)定，按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅，實(shí)際利潤額填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。由于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在以前年度可彌補(bǔ)虧損760萬元，所以，根據(jù)國稅函[2008]635號(hào)文件規(guī)定，預(yù)繳企業(yè)所得稅應(yīng)先行彌補(bǔ)以前年度虧損，但該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在整個(gè)2009年度中，實(shí)際經(jīng)營情況并未生產(chǎn)足夠的“實(shí)際利潤”，所以，彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損后，其預(yù)繳企業(yè)所得稅的“實(shí)際利潤”一直是負(fù)數(shù)，不可能產(chǎn)生按實(shí)際利潤額所確定的應(yīng)納稅所得額。

　　為此，納稅人應(yīng)注意，存在以前年度可彌補(bǔ)虧損的情形下，企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)中應(yīng)先行彌補(bǔ)虧損，再按有無實(shí)際利潤額進(jìn)行所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，以維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益，減少不必要的資金占用。