粵國(guó)稅發(fā)〔2013〕128號(hào)

廣州、各地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局：
    加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理是全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理的要求，是落實(shí)稅源專業(yè)化管理和強(qiáng)化稅收征管部署的工作措施。為推動(dòng)我省企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作深入開(kāi)展，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2013〕55號(hào)），結(jié)合我省工作實(shí)際，省國(guó)稅局對(duì)我省企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作提出以下意見(jiàn)，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。
    一、后續(xù)管理的主要內(nèi)容
    （一）我省后續(xù)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅匯算清繳后，利用信息化手段，依托匯算清繳數(shù)據(jù)，通過(guò)信息資料的登記、比對(duì)、分析及實(shí)地核查，對(duì)企業(yè)所得稅若干事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤管理、規(guī)范管理的一種稅源管理方式。具體是對(duì)納稅人發(fā)生的企業(yè)所得稅核準(zhǔn)、報(bào)備等事項(xiàng)及其它事項(xiàng)進(jìn)行事后跟蹤管理，并根據(jù)有關(guān)稅收政策規(guī)定作出審核、評(píng)價(jià)、處置的工作。
后續(xù)管理工作要根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)事項(xiàng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)律和類型，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，以合理配置征管資源管理為基礎(chǔ)，突出管理重點(diǎn)，提高所得稅專業(yè)化、精細(xì)化管理能力，提升企業(yè)所得稅管理質(zhì)量。
    （二）后續(xù)管理對(duì)象
    當(dāng)前我省加強(qiáng)后續(xù)管理的重點(diǎn)事項(xiàng)包括：
    1.享受稅收優(yōu)惠備案；
    2.資產(chǎn)損失稅前扣除備案；
    3.特殊重組業(yè)務(wù)；
    4.企業(yè)拆遷補(bǔ)償；
    5.不征稅收入；
    6.征收方式鑒定事項(xiàng)；
    7.其它。
    （三）后續(xù)管理環(huán)節(jié)
    后續(xù)管理工作具體分為任務(wù)下達(dá)、審核評(píng)價(jià)、結(jié)果處置三個(gè)環(huán)節(jié)。
    1.任務(wù)下達(dá)，是指每年匯算清繳后，各市國(guó)稅局根據(jù)本地區(qū)企業(yè)所得稅管理情況，有針對(duì)性的選擇企業(yè)所得稅部分重大事項(xiàng)作為后續(xù)管理工作任務(wù)，并下達(dá)至下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或任務(wù)接收部門的過(guò)程。
    任務(wù)下達(dá)采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)推送和人工分析篩選等方式。
    2.審核評(píng)價(jià)，是指任務(wù)接收部門通過(guò)案頭資料審核分析或結(jié)合實(shí)地核查方式，對(duì)后續(xù)管理工作任務(wù)進(jìn)行處置的過(guò)程。
    審核評(píng)價(jià)可結(jié)合納稅評(píng)估工作一并開(kāi)展。稅收管理員在開(kāi)展企業(yè)的納稅評(píng)估資料審核工作時(shí)，對(duì)涉及后續(xù)管理事項(xiàng)的工作任務(wù)，一并審核。
審核評(píng)價(jià)工作應(yīng)按統(tǒng)一的工作底稿要求開(kāi)展。各項(xiàng)后續(xù)管理工作任務(wù)，在“廣東國(guó)稅綜合輔助管理平臺(tái)——所得稅后續(xù)管理”模塊的電子工作底稿中完成。按工作底稿的審核內(nèi)容，逐項(xiàng)審核評(píng)價(jià)，并提出初步審核評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
    3.結(jié)果處置，是指對(duì)已完成審核評(píng)價(jià)的工作任務(wù)，根據(jù)初步審核意見(jiàn)作出后續(xù)處置的過(guò)程。
結(jié)果處置應(yīng)按照有關(guān)程序進(jìn)行。對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或存在疑點(diǎn)的事項(xiàng)，應(yīng)結(jié)合工作底稿的審核意見(jiàn)，開(kāi)展后續(xù)處置工作。
    （四）每年的后續(xù)管理工作任務(wù)，自匯算清繳結(jié)束之日起開(kāi)始，至年底前完成。
    二、后續(xù)管理的工作要求
    （一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。加強(qiáng)后續(xù)管理工作是當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)重要任務(wù)，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要高度重視，認(rèn)真組織開(kāi)展后續(xù)管理的各項(xiàng)工作。
    （二）后續(xù)管理工作由各市國(guó)稅局所得稅管理部門組織實(shí)施，其他部門協(xié)調(diào)配合。各縣（區(qū)）國(guó)稅局負(fù)責(zé)后續(xù)管理工作的具體落實(shí)和開(kāi)展。
后續(xù)管理工作原則上按照屬地管理原則實(shí)施。對(duì)重大項(xiàng)目，也可由市國(guó)稅局指定專門部門負(fù)責(zé)實(shí)施。
每年后續(xù)管理工作結(jié)束后，各市國(guó)稅局要對(duì)工作實(shí)施情況進(jìn)行分析、總結(jié)，研究管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)管理的意見(jiàn)，不斷提升企業(yè)所得稅管理水平。
    三、后續(xù)管理的其他事項(xiàng)
    （一）各市國(guó)稅局在次年2月底前向省國(guó)稅局報(bào)送后續(xù)管理工作總結(jié)。工作總結(jié)的內(nèi)容包括：后續(xù)管理的組織實(shí)施情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、處理的情況和結(jié)果，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理工作的建議。
    （二）省國(guó)稅局所得稅管理部門每年按照后續(xù)管理工作的要求，對(duì)各市國(guó)稅局的后續(xù)管理工作進(jìn)行考核?？己藘?nèi)容包括：選擇任務(wù)的準(zhǔn)確度、任務(wù)完成情況、工作底稿完成質(zhì)量情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處置情況、提升管理工作質(zhì)效情況等。
    （三）2013年各地國(guó)稅部門可根據(jù)工作需要自行開(kāi)展企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作。2014年起，我省國(guó)稅系統(tǒng)全面開(kāi)展企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作，并對(duì)后續(xù)管理工作進(jìn)行考核。
    （四）各市國(guó)稅局要加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作的調(diào)查研究，對(duì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題要及時(shí)向省國(guó)稅局反饋。省國(guó)稅局將根據(jù)稅務(wù)總局制定的企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法和工作要求，結(jié)合我省的實(shí)際工作，不斷補(bǔ)充、修訂、完善我省企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作。

廣東省國(guó)家稅務(wù)局

2013年7月8日