為做好2014年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)﹝2009﹞79號）有關規(guī)定，現(xiàn)將有關事項通告如下：  
　　一、匯算清繳對象  
　　屬珠海市國家稅務局企業(yè)所得稅征管范圍，按查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（包括跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的二級分支機構），凡在2014年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2014年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應當辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳。  
　　實行定額核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。  
　　二、匯算清繳時間  
　　納稅人自年度終了之日起5個月內(nèi)向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳。  
　　根據(jù)《廣東省國家稅務局關于2015年度金稅三期工程優(yōu)化版應用系統(tǒng)分征期設置問題的通知》（粵國稅函[2014]911號），2014年度企業(yè)所得稅年度納稅申報期限延長至2015年6月8日。  
　　三、匯算清繳應報送資料  
　?。ㄒ唬┎橘~征收納稅人  
　　1．《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》及附表各2份，并附送財務會計報告。 
 　　2．涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時應報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》及附表各2份。  
　　3．備案事項相關資料：  
　?。?）存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)應報送資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料。資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種形式。  
　　——屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?nbsp; 
　　——屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。 
   （2）企業(yè)應當自搬遷開始年度至次年5月31日前，向稅務機關報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃；企業(yè)搬遷完成當年應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關材料。 

3）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告；應報送依據(jù)計稅成本對象確定原則確定的已完工開發(fā)產(chǎn)品成本對象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等專項報告。  
　　4．跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應報送：  
　　——總機構應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類，2014 年版）》，同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2014年版）》和各分支機構的年度財務報表、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。  
　　——分支機構應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014 年版）》，同時報送總機構申報后加蓋有稅務機關業(yè)務專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2014 年版）》復印件，分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。  
　　5．委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。 
　　6.委托中介機構對企業(yè)納稅情況的真實性合法性進行鑒證的，可附送中介機構出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告。  
　　7．適用《企業(yè)所得稅法》第45 條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第84 條規(guī)定的居民企業(yè)，應填報《受控外國企業(yè)信息報告表》；納入《企業(yè)所得稅法》第24 條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45 條規(guī)定的受控外國企業(yè)，應報送按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。  
　?。ǘ┖硕☉愃寐收魇占{稅人  
　　1．《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B 類，2014 年版）》2份，并附送財務會計報告。  
　　2．適用《企業(yè)所得稅法》第45 條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第84 條規(guī)定的居民企業(yè)，填報《受控外國企業(yè)信息報告表》；納入《企業(yè)所得稅法》第24 條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45 條規(guī)定的受控外國企業(yè)，應報送按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。  
　　四、匯算清繳申報方式  
　　（一）網(wǎng)上申報  
　　1.登錄方法：納稅人登錄珠海國稅門戶網(wǎng)站，點擊進入右上角“網(wǎng)上辦稅服務廳”，在“用戶登錄”中輸入用戶名（納稅人識別碼）和密碼或通過CA證書登錄“我的辦稅大廳”頁面，選擇“納稅服務”目錄下的“網(wǎng)上拓展”菜單進入年度網(wǎng)上申報系統(tǒng)，然后在“申報區(qū)”下選擇相應的功能進行申報。具體指引見《企業(yè)所得稅年度A類網(wǎng)上申報操作指引》。  
　　2.納稅人進行企業(yè)所得稅網(wǎng)上備案及匯算清繳網(wǎng)上申報后，經(jīng)CA認證的企業(yè)，不需再向主管稅務機關報送紙質(zhì)申報表和備案資料；未經(jīng)CA認證的企業(yè)必須在匯算清繳期結束前，按規(guī)定向主管稅務機關的辦稅服務廳報送紙質(zhì)申報資料。  
　?。ǘ┣芭_申報  
　　需攜帶電子報盤文件和紙質(zhì)申報資料到主管稅務機關辦稅服務廳辦理。  
　?。ㄈ┥陥筌浖?nbsp; 
　　1．廣東省企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)V2014.004（軟件已上掛珠海國稅門戶網(wǎng)站“下載中心”——“軟件下載”專欄，納稅人可自行下載）。  
　　2．廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)V6.1  
　　五、匯算清繳注意事項  
　?。ㄒ唬┓掀髽I(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，應按《廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理相關事項的公告》（廣東省國家稅務局廣東省地方稅務局公告2015年第8號）的規(guī)定向主管稅務機關辦理稅收優(yōu)惠備案或批準手續(xù)。  
　　實行查賬征收的小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過填報《基礎信息表》（A000000表）中的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬元）”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案；實行核定征收的小型微利企業(yè)，通過填報《稅收優(yōu)惠明細表》“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。  
　　（二）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征收管理法》）及其實施細則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請辦理延期納稅申報。  
　?。ㄈ┘{稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報的當年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。  
　?。ㄋ模┘{稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過應繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請辦理退稅或抵繳下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。  
　　六、納稅人的法律責任  
　?。ㄒ唬┘{稅人應當依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額；如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。  
　?。ǘ┘{稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送稅法規(guī)定需報送的資料，主管稅務機關將按照《稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。 
　　七、其他事項  
　　為了提高納稅人自行申報納稅的準確率，規(guī)范征納行為，珠海市國家稅務局在2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，繼續(xù)積極倡導納稅人委托有鑒證資質(zhì)的中介機構進行企業(yè)所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務，并在匯算清繳申報時提供鑒證報告。  
　　本通告適用于2014年度匯算清繳期，納稅人需進一步了解或咨詢有關事項的，請撥打納稅服務熱線12366-1或向主管稅務機關咨詢。企業(yè)所得稅年度納稅申報表及填報說明，可登錄珠海國稅門戶網(wǎng)站下載。  
　　珠海市國家稅務局門戶網(wǎng)站：  
　　http://www.gd-n-tax.gov.cn/pub/001002/  
　　特此通告。