國家稅務(wù)總局公告2015年第93號

為貫徹落實《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》（財稅〔2015〕126號），現(xiàn)就商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關(guān)征管問題公告如下：

一、試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，可以按照財稅〔2015〕126號文件規(guī)定的標準在個人所得稅前據(jù)實扣除。試點地區(qū)個人購買其他商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出不得稅前扣除。

二、有扣繳義務(wù)人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，扣繳義務(wù)人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》時，應(yīng)將當期扣除的個人購買商業(yè)健康保險支出金額填至稅前扣除項目“其他”列中，并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》（見附件）。

其中，個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)當及時向扣繳義務(wù)人提供保單憑證。

三、個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，預(yù)繳申報填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》、年度申報填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》時，應(yīng)將稅前扣除的支出金額填至“投資者減除費用”行，并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。

四、保險公司銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，應(yīng)在符合稅收優(yōu)惠條件的保單上注明稅優(yōu)識別碼。
個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

五、非試點地區(qū)個人購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品不適用財稅〔2015〕126號文件相關(guān)個人所得稅政策。

六、本公告所稱稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單上打印的數(shù)字識別碼。

七、本公告自2016年1月1日起施行。

特此公告。

附件下載: 商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表及填報說明

國家稅務(wù)總局

2015年12月25日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關(guān)征管問題的公告》的解讀

國家稅務(wù)總局辦公廳                   2015年12月30日

為落實商業(yè)健康保險個人所得稅政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關(guān)征管問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對《公告》中主要問題解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議精神，財政部、國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會聯(lián)合下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》（財稅〔2015〕126號），自2016年1月1日起，對全國31個試點城市的個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險支出，允許其在一定額度內(nèi)進行稅前扣除。為便于納稅人及時享受政策、規(guī)范納稅申報和降低扣繳義務(wù)人稅收風(fēng)險，稅務(wù)總局制定發(fā)布了《公告》，進一步明確了申報表填報的有關(guān)要求。

二、《公告》的主要內(nèi)容

（一）商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的適用范圍

由于政策尚在試點階段，目前還不能在全國范圍內(nèi)普遍適用。根據(jù)財稅〔2015〕126號文件的有關(guān)規(guī)定，允許稅前扣除符合規(guī)定的商業(yè)健康保險支出的個人主要是指，試點地區(qū)取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者。因此，《公告》進一步明確，試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，可以按照財稅〔2015〕126號文件規(guī)定的標準在個人所得稅前據(jù)實扣除。

（二）納稅申報的有關(guān)要求
為便于扣繳義務(wù)人、個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者納稅申報，《公告》對個人購買符合規(guī)定的健康保險支出稅前扣除，仍沿用原納稅申報表，但納稅人或扣繳義務(wù)人在納稅申報時，需要附報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》，載明購買商業(yè)健康保險支出的明細信息。
具體填寫要求按照《公告》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）“稅優(yōu)識別碼”的使用
“稅優(yōu)識別碼”由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并由保險公司在保單上打印，是納稅人據(jù)以扣稅的重要憑據(jù)。試點地區(qū)的納稅人在稅前扣除商業(yè)健康保險支出時，均需提供“稅優(yōu)識別碼”。

（四）《公告》的執(zhí)行時間

《公告》自2016年1月1日起施行。