?、牌髽I(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場(chǎng)所主要位于中國(guó)境內(nèi)；
?、破髽I(yè)的財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)；
?、瞧髽I(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國(guó)境內(nèi)；
?、绕髽I(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國(guó)境內(nèi)。
境外中資企業(yè)被判定為非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)后在中國(guó)境內(nèi)又投資設(shè)立的企業(yè)，其外商投資企業(yè)的稅收法律地位不變；被判定為中國(guó)居民企業(yè)后成為雙重居民身份的，按照中國(guó)與相關(guān)國(guó)家（或地區(qū)）簽署的稅收協(xié)定（或安排）的規(guī)定執(zhí)行。但還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
?、欧蔷硟?nèi)注冊(cè)居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，作為其免稅收入。非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，除稅法規(guī)定可作為收益人的免稅收入外，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅
?、凭惩庵匈Y企業(yè)被判定為非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的，按照企業(yè)所得稅法第四十五條以及受控外國(guó)企業(yè)管理的有關(guān)規(guī)定，不視為受控外國(guó)企業(yè)，但其所控制的其他受控外國(guó)企業(yè)仍應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
?、蔷惩庵匈Y企業(yè)應(yīng)向其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地或中國(guó)主要投資者所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)認(rèn)定非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)。
6、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)確認(rèn)條件的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]342號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造、開(kāi)發(fā)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品無(wú)論工程質(zhì)量是否通過(guò)驗(yàn)收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)其開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)始投入使用時(shí)均應(yīng)視為已經(jīng)完工。開(kāi)始投入使用是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)始辦理開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）或已開(kāi)始實(shí)際投入使用。
7、《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于廢止部分法律的決定》（主席令2009年第16號(hào)），規(guī)定，《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》（1992年9月4日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十七次會(huì)議通過(guò)），從2009年6月27日起廢止。
8、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)），對(duì)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）作出如下補(bǔ)充：
?、挪贿m用核定征收企業(yè)所得稅的“特定納稅人”是指以下類型的企業(yè)：
?、傧硎堋吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；
②匯總納稅企業(yè)；
③上市公司；
?、茔y行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；
?、輹?huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
⑥國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
⑵、核定征收企業(yè)所得稅的“應(yīng)稅收入額”是指收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。
9、《民政部關(guān)于印發(fā)〈社會(huì)團(tuán)體公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格認(rèn)定工作指引〉的通知》（民發(fā)[2009]100號(hào)）明確了社會(huì)團(tuán)體申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的條件、程序、申請(qǐng)材料、財(cái)務(wù)審計(jì)、監(jiān)督管理等項(xiàng)內(nèi)容。
風(fēng)險(xiǎn)提示：
已經(jīng)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)團(tuán)體，存在以下列情形之一的要取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，并向社會(huì)公告：
?、拍甓葯z查不合格或最近一次社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)低于3A的；
?、圃谏暾?qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的；
?、谴嬖谕刀愋袨榛?yàn)樗送刀愄峁┍憷模?
⑸存在違反章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；
?、墒艿叫姓幜P的。
10、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]123號(hào)），規(guī)定符合條件的非營(yíng)利組織必須同時(shí)滿足以下條件：
?、乓勒諊?guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；
?、茝氖鹿嫘曰蛘叻菭I(yíng)利性活動(dòng)，且活動(dòng)范圍主要在中國(guó)境內(nèi)；
?、侨〉玫氖杖氤糜谂c該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；
⑷財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；
?、砂凑盏怯浐硕ɑ蛘哒鲁桃?guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；
?、释度肴藢?duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；
?、斯ぷ魅藛T工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
⑻除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前年度的檢查結(jié)論為“合格”；
?、蛯?duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。
已經(jīng)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向批準(zhǔn)設(shè)立或登記機(jī)關(guān)同級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提交以下資料提出免稅資格申請(qǐng)：
?、派暾?qǐng)報(bào)告；
?、剖聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所的管理制度；
?、贫悇?wù)登記證復(fù)印件；
?、确菭I(yíng)利組織登記證復(fù)印件；
?、缮暾?qǐng)前年度的資金來(lái)源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況；
?、示哂匈Y質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請(qǐng)前會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；
?、说怯浌芾頇C(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前年度的年度檢查結(jié)論；
?、特?cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。
但獲得免稅資格后應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
?、欧菭I(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年，應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)按初次申請(qǐng)免稅優(yōu)惠資格的要求提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。
?、泼舛悧l件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。
?、呛藴?zhǔn)非營(yíng)利組織免稅資格的財(cái)政、稅務(wù)部門根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限，將對(duì)非營(yíng)利組織的免稅優(yōu)惠資格進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核不合格的，取消其享受免稅優(yōu)惠的資格。
⑷已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織有下述情況之一的，取消其資格：
?、偈聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結(jié)論為“不合格”的；
②在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息的；
?、塾刑颖芾U納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；
④通過(guò)關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng)，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的；
?、菀蜻`反《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的；
⑥受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的。
因上述第①項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門在一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)；因上述規(guī)定的除第①項(xiàng)以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)。
版權(quán)所有: 廣州市普粵財(cái)稅咨詢有限公司 粵ICP備-05080835
地址：廣州市天河區(qū)黃埔大道159號(hào)富星商貿(mào)大廈西塔17樓D單元 郵政編碼: 510620
