對于企業(yè)接受的捐贈和債務(wù)豁免，原《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求記入“資本公積”科目，新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求記入“營業(yè)外收入”科目。但對于控股股東和子公司之間的捐贈，財會函〔2008〕60號文件認(rèn)為該行為從經(jīng)濟(jì)實質(zhì)上判斷屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計入“資本公積”科目。這是因為新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對于捐贈的規(guī)定沒有考慮到我國資本市場監(jiān)管的要求和規(guī)定，對ST（特別處理）公司來說，新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對捐贈計量方式的變化成了企業(yè)包裝業(yè)績的新途徑，而財會函〔2008〕60號文件的這項規(guī)定，從財務(wù)角度上遏制了關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤操縱行為。

　　對于控股股東和子公司之間的捐贈行為，財會函〔2008〕60號文件作了限制性規(guī)定。而對于控股股東和子公司之間的債務(wù)重組行為，《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》和財會函〔2008〕60號文件都沒有加以限制，這對2008年ST公司來說還是根救命的稻草。

　　授予客戶獎勵積分的處理

　　財會函〔2008〕60號文件規(guī)定，企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進(jìn)行分配，與獎勵積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益，待客戶兌換獎勵積分或失效時，結(jié)轉(zhuǎn)計入當(dāng)期損益。

　　對于獎勵積分，新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》沒有明確的規(guī)定，《國際會計準(zhǔn)則第18號——收入》第十三條和第十九條對于消費積分會計處理提供了2種方法：一是將部分銷售收入分配到積分，對這部分銷售收入的確認(rèn)進(jìn)行遞延；二是將提供積分獎勵發(fā)生的成本確認(rèn)為一項預(yù)計負(fù)債。

　　財會函〔2008〕60號文件采用了第一種方法，可以理解為獎勵給客戶的積分是因為銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的，是交易本身一個單獨可辨認(rèn)的組成元素，代表賦予顧客的一種權(quán)利，而顧客為了得到這一權(quán)利，事實上已經(jīng)在初始交易時支付了費用。也就是說，顧客在初始交易時支付的款項不僅是為了獲得商品，也是為了獲得積分。然而顧客并不是在購買商品或是服務(wù)的同時獲得積分獎勵，因此應(yīng)當(dāng)將初始銷售收入分為幾個部分，每一個部分按照單獨的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)以反映交易的實質(zhì)。

　　例：2008年10月，某商場進(jìn)行國慶促銷，規(guī)定購物滿100元贈送10個積分，不滿100元不送積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分相等金額的商品。某顧客購買了價值2340元（含增值稅）的家具，積分為230分，估計該顧客會在有效期內(nèi)全額兌換積分。該顧客于2009年6月購買了價值351元（含增值稅）的皮鞋，用積分抵扣230元，余額以現(xiàn)金支付。相關(guān)會計分錄如下：

　　1.2008年10月銷售時

　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）　　2340

　    　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　1770

    　　遞延收益　　230

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　340。

　　2.2009年6月，顧客在有效期內(nèi)兌換積分時

　　借：庫存現(xiàn)金　　121

　    　遞延收益　　230

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入300

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　51。

　　謹(jǐn)慎確認(rèn)資產(chǎn)減值和預(yù)計負(fù)債

　　財會函〔2008〕60號文件規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，謹(jǐn)慎確認(rèn)資產(chǎn)減值和預(yù)計負(fù)債。確認(rèn)資產(chǎn)減值應(yīng)有充分確鑿的證據(jù)支持，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)基于充分合理的估計基礎(chǔ)。

　　資產(chǎn)減值是新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》修訂的重點內(nèi)容。新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他長期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計提后不能沖回。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，謹(jǐn)慎確認(rèn)資產(chǎn)減值，這幾項資產(chǎn)在企業(yè)的存續(xù)期內(nèi)，減值只能增加，不可以轉(zhuǎn)回。其他短期資產(chǎn)如存貨的減值、金融資產(chǎn)的減值等短期資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，在以后會計期間還可以轉(zhuǎn)回。

　　新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》同時擴(kuò)大了預(yù)計負(fù)債的范圍，相比原準(zhǔn)則，增加了3項規(guī)定：一是虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；二是重組義務(wù)滿足確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的條件時（如有詳細(xì)、正式的重組計劃，該重組計劃已對外公告等），應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；三是辭退福利。

　　受全球經(jīng)濟(jì)危機的影響，企業(yè)前期簽訂的待執(zhí)行合同可能會變成虧損合同，有些企業(yè)辭退部分員工，補償員工一部分費用。對此，企業(yè)在編制2008年會計報表時，應(yīng)充分考慮企業(yè)發(fā)展與國家經(jīng)濟(jì)走勢，合理預(yù)計各項費用，提高會計報表的質(zhì)量。