問：某公司因為經(jīng)營困難欠繳稅款和滯納金，該公司能不能先籌集資金補繳所欠稅款，再想辦法逐步繳清滯納金？

    答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強欠稅管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2004〕66號）規(guī)定，對2001年5月1日新修訂的征管法實施后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定核算和加收滯納金?！抖愂照鞴芊ā返谌l規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。納稅人繳納欠稅時，必須以配比的辦法同時清繳稅金和相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。因此，先繳清所欠稅款，再逐步繳清滯納金的做法是不符合稅收管理規(guī)定。

    問：已繳納車輛購置稅的車輛發(fā)生退車，是否可以辦理車輛購置稅退稅手續(xù)？辦理退稅時應(yīng)提供哪些資料？

    答：根據(jù)《車輛購置稅征收管理辦法》(總局令第15號)規(guī)定，已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅：

     一、因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；

    二、應(yīng)當(dāng)辦理車輛登記注冊的車輛，公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的。

    因車輛質(zhì)量問題，車主辦理車輛購置稅退稅時應(yīng)如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》，分別下列情況提供資料：

    （1）、 未辦理車輛登記注冊的，提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票、完稅證明正本和副本；

    （2)、已辦理車輛登記注冊的，提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票、完稅證明正本、公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的注銷車輛號牌證明。

    問：納稅人如何使用計算機開具普通發(fā)票？

    答：根據(jù)國稅函[2005]1102號文件，納稅人使用計算機開具普通發(fā)票，要按以下規(guī)定執(zhí)行：

    （一）根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十四條的規(guī)定，納稅人使用電子計算機開具發(fā)票的，應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。稅務(wù)機關(guān)有統(tǒng)一開票軟件的，納稅人應(yīng)使用統(tǒng)一開票軟件開具發(fā)票；沒有統(tǒng)一軟件的，納稅人可自行開發(fā)開票軟件。

    （二）納稅人使用自行開發(fā)的計算機開票軟件的，應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后使用。納稅人在提出使用申請時，應(yīng)將開票軟件的程序及說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并使用稅務(wù)機關(guān)同意監(jiān)制的計算機發(fā)票。

    （三）使用自行開發(fā)的計算機開票軟件，應(yīng)當(dāng)按照主觀稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，定期報送發(fā)票開票信息。

    （四）對使用未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的計算機開票軟件或擅自改動統(tǒng)一開票軟件的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理(由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款)。

    問：個體工商戶沒有達(dá)到增值稅起征點，可以領(lǐng)購發(fā)票嗎？

    答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范未達(dá)增值稅、營業(yè)稅起征點的個體工商戶稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]123號）第五條的規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定對未達(dá)到起征點的個體工商戶供應(yīng)其生產(chǎn)、經(jīng)營所需的發(fā)票。同時，應(yīng)對其發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量和版面實行有效控制，對其發(fā)票開具、保管和繳銷應(yīng)制定嚴(yán)格的管理措施。對發(fā)票開具金額達(dá)到起征點的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按其發(fā)票開具金額進(jìn)行征稅。

    問：企業(yè)的海關(guān)繳款書比對結(jié)果是稽核異常（缺聯(lián)），應(yīng)如何處理？

     答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函[2009]83號）規(guī)定，對稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號的海關(guān)繳款書，屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申請數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對，稅務(wù)機關(guān)次月申報期內(nèi)向其提供稽核比對結(jié)果，逾期未申請數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進(jìn)項稅額；對不屬于采集錯誤，納稅人仍要求申報抵扣的，由稅務(wù)機關(guān)組織審核檢查，經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

    問：某公司購進(jìn)一定數(shù)量的貨物后經(jīng)與銷貨方協(xié)商，銷貨方給購貨方返利，購貨方是否可以持已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票到主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理紅字通知單？

    答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。因此，如購貨方企業(yè)購貨后發(fā)生符合上述文件規(guī)定的事項，可按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請出具紅字《通知單》。

    問：企業(yè)為員工購買的坐火車或飛機的意外傷害險（境內(nèi)、境外）和出行險等險種，能不能作為生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費用進(jìn)行稅前扣除？

    答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）第三十六條明確，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。因此，“企業(yè)為員工購買的坐火車或飛機的意外傷害險（境內(nèi)、境外）和出行險等險種”，不屬于條例規(guī)定的可以稅前扣除的商業(yè)保險，不能作為“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出”進(jìn)行稅前扣除。

    問：納稅人既有從事種植業(yè)，又有從事養(yǎng)殖業(yè)，按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，從事種植免稅，從事養(yǎng)殖減半征收企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)申請享受免稅還是減半征收企業(yè)所得稅？或是需分開核算，分別就不同收入分開享受免稅或減稅？

    答：根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第102條的規(guī)定，企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此，企業(yè)應(yīng)就不同優(yōu)惠所得單獨進(jìn)行計算，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用。

    問：某公司是外商投資企業(yè)，營業(yè)執(zhí)照注冊日期是2007年2月13日，公司從2007年2月13日至現(xiàn)在一直都在籌建，估計將于今年9月份開業(yè)。請問如果我們今年開業(yè)并且有贏利的話，是免征所得稅還是減半征收所得稅，關(guān)于兩免三減半是從2007年開始計算，還是從2008年開始計算？

    答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十七條“本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算”以及財稅〔2007〕115號《關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅法〉公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知》之規(guī)定，你公司屬新法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細(xì)則，可依法享受稅收定期減免稅。根據(jù)過渡期政策，“兩免三減半”從新所得稅法開始實施的2008年開始計算，即2008年、2009年免征，2010年、2011年、2012年減半征收。

    問：《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）中第三條：實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳?！皩嵭泻硕ǘ~征收企業(yè)所得稅的納稅人”具體指哪些企業(yè)？

    答：定額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的辦法。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<業(yè)所得稅核定征收辦法>(試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，年終需進(jìn)行匯算清繳。