2010年12月20日，國務院總理溫家寶簽署國務院令，公布修訂后的《發(fā)票管理辦法》，自2011年2月1日起施行。為便于大家理解修訂后的《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)內(nèi)容，特制作新舊發(fā)票管理辦法修訂條款對比表。
新舊發(fā)票管理辦法修訂條款對比表
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舊版《發(fā)票管理辦法》 |
新版《發(fā)票管理辦法》 |
修訂要點解析 |
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第二條 在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的單位和個人(以下簡稱印制、使用發(fā)票的單位和個人)，必須遵守本辦法。 |
第二條 在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人（以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個人），必須遵守本辦法。 |
新增“繳銷”發(fā)票的單位和個人，規(guī)范更全面。 |
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第四條 國家稅務總局統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作。國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局(以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān))依據(jù)各自的職責，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。
財政、審計、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自的職責內(nèi)范圍內(nèi)，配合稅務機關(guān)做好發(fā)票管理工作。 |
第四條 國務院稅務主管部門統(tǒng)一負責全國的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)）依據(jù)各自的職責，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。
財政、審計、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自的職責范圍內(nèi)，配合稅務機關(guān)做好發(fā)票管理工作。 |
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第七條 發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。 |
第七條 增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。 |
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第九條 省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)對發(fā)票印制實行統(tǒng)一管理的原則，嚴格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格，對指定為印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準印證。 |
第八條 印制發(fā)票的企業(yè)應當具備下列條件：
（一）取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；
（二）設備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；
（三）有健全的財務制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。
稅務機關(guān)應當以招標方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準印證。 |
將第九條改為第八條，增加了印制發(fā)票企業(yè)應滿足的條件，較舊規(guī)定更為明確和細化。
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第八條 發(fā)票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。 |
第九條 印制發(fā)票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。 |
將第八條改為第九條。明確發(fā)票防偽用品全國統(tǒng)一，從源頭遏制非法制造假發(fā)票。 |
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第十五條 依法辦理稅務登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務登記證件后，向主管稅務機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。
第十六條 申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。 |
第十五條 需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時，應當按照稅務機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關(guān)應當按照規(guī)定進行查驗。
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將第十五條、第十六條改為第十五條。取消了申領(lǐng)發(fā)票需要提交“財務印章”的條件，今后領(lǐng)用發(fā)票只需要發(fā)票專用章即可。 |
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第十七條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關(guān)申請辦理。
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第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關(guān)應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。
禁止非法代開發(fā)票。 |
將第十七條改為第十六條，將原國稅函[2004]1027號文件中關(guān)于代開發(fā)票的規(guī)定寫入《發(fā)票管理辦法》，提升了相關(guān)規(guī)定的法律級次。 |
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第十九條 稅務機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以票其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過一萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。
按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。
稅務機關(guān)收取保證金應當開具收據(jù)。 |
第十八條 稅務機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。
按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。
稅務機關(guān)收取保證金應當開具資金往來結(jié)算票據(jù)。 |
將第十九條改為第十八條。第三款修改為：“稅務機關(guān)收取保證金應當開具資金往來結(jié)算票據(jù)。”
按照財綜[2010]1號文件第七條的規(guī)定，“行政事業(yè)單位暫收款項。由行政事業(yè)單位暫時收取，在經(jīng)濟活動結(jié)束后需退還原付款單位或個人，不構(gòu)成本單位收入的款項，如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項等。”可以使用資金往來結(jié)算票據(jù)。 |
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第二十三條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章 或者發(fā)票專用章 ?！?/FONT> |
第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
?。ㄒ唬樗?、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
?。ㄈ┙榻B他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。 |
將第二十三條改為第二十二條，增加“虛開發(fā)票”的行為界定。新規(guī)定更為嚴格。明確“介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票?！币矊儆谔撻_。
對虛開增值稅專用發(fā)票的處罰此前在國稅發(fā)[1996]210號文件中有明確界定。
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第二十四條 使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，并使用稅務機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊。
第四十三條 國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和稅收征收管理的需要，提倡使用計稅收款機，具體辦法另行制定。 |
第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。
使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關(guān)備案，并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。
國家推廣使用網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。 |
將第二十四條、第四十三條改為第二十三條。修改后的規(guī)定提法更符合實際情況。 |
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第二十五條 任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)稅務機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。
禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。 |
第二十四條 任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：
?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；
?。ǘ┲阑蛘邞斨朗撬阶杂≈啤卧?、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；
?。ㄈ┎鸨臼褂冒l(fā)票；
（四）擴大發(fā)票使用范圍；
?。ㄎ澹┮云渌麘{證代替發(fā)票使用。
稅務機關(guān)應當提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/FONT> |
將第二十五條改為第二十四條。對不按規(guī)定使用發(fā)票的情形進行了細化。比如第二款：知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸。第五款：以其他憑證代替發(fā)票使用。
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第二十六條 發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。
省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。 |
第二十五條 除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。
省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。 |
將第二十六條改為第二十五條，規(guī)定更完整。 |
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第二十七條 任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。
禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。 |
第二十六條 除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。
禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。 |
將第二十七條改為第二十六條，完善規(guī)定。 |
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第三十一條 稅務機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查:
(一)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；
(二)調(diào)出發(fā)票查驗；
(三)查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；
(四)向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；
(五)在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。 |
第三十條 稅務機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：
?。ㄒ唬z查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；
?。ǘ┱{(diào)出發(fā)票查驗；
（三）查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；
?。ㄋ模┫虍斒赂鞣皆儐柵c發(fā)票有關(guān)的問題和情況；
?。ㄎ澹┰诓樘幇l(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。 |
將第三十一條改為第三十條，第一款中增加“繳銷”發(fā)票的情況。 |
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第三十六條 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括:
(一)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；
(二)未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；
(三)未按照規(guī)定開具發(fā)票的；
(四)未按照規(guī)定取得發(fā)票的；
(五)未按照規(guī)定保管發(fā)票的；
(六)未按照規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查的。
對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關(guān)責令限制改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。
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第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；
（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；
?。ㄈ┦褂梅嵌惪仉娮悠骶唛_具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；
?。ㄋ模┎鸨臼褂冒l(fā)票的；
（五）擴大發(fā)票使用范圍的；
?。┮云渌麘{證代替發(fā)票使用的；
?。ㄆ撸┛缫?guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；
?。ò耍┪窗凑找?guī)定繳銷發(fā)票的；
?。ň牛┪窗凑找?guī)定存放和保管發(fā)票的。 |
將第三十六條改為第三十五條，細化并完善了發(fā)票違規(guī)行為。 |
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第三十七條 非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務機關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款?！?/FONT> |
第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 |
將第三十七條改為第三十六條，加重處罰力度。 |
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第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 |
增加一條，作為第三十七條，加大對虛開和代開發(fā)票的處罰力度。 |
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第三十八條 私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章 、發(fā)票防偽專用品的，由稅務機關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
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第三十八條 私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。
第三十九條 有下列情形之一的，由稅務機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；
?。ǘ┲阑蛘邞斨朗撬阶杂≈?、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/FONT> |
將第三十八條改為第三十八條、第三十九條，并加重對倒賣發(fā)票等違法行為的處罰力度。 |
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第四十條 對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務機關(guān)可以向社會公告。 |
增加一條，作為第四十條。 |
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第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 |
違規(guī)責任前置，增加違規(guī)者的成本，加大處罰力度。 |
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第四十條 當事人對稅務機關(guān)的處罰決定不服的，可以依法向上一級稅務機關(guān)申請復議或者向人民法院起訴；逾期不申請復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行。 |
第四十二條 當事人對稅務機關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。 |
將第四十條改為第四十二條。 |
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第四十三條 稅務人員利用職權(quán)之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國家有關(guān)規(guī)定給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 |
首次明確提出對稅務人員違反發(fā)票管理法規(guī)行為的處罰規(guī)定。 |
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第四十二條 對國有的金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經(jīng)國家稅務總局或者國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準，可以由國務院有關(guān)主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管機關(guān)自行管理。 |
第四十四條 國務院稅務主管部門可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務需求，會同國務院有關(guān)主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。 |
將第四十二條改為第四十四條，取消了專業(yè)發(fā)票的提法。
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國務院稅務主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要，制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。 |
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第四十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋，實施細則由國家稅務總局制定。 |
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