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1.網(wǎng)傳“史上最強”增值稅納稅申報比對規(guī)則從5月申報期開始，即2018年5月1日起執(zhí)行。
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2.申報比對對象：增值稅納稅人，包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人。
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3.比對信息范圍
（1）增值稅納稅人申報表及其附列資料信息。
（2）增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。
（3）增值稅一般納稅人取得的進項抵扣憑證信息。
（4）納稅人稅款入庫信息。
（5）增值稅優(yōu)惠備案信息。
（6）申報比對所需的其他信息。
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4.增值稅納稅申報主要比對三項內(nèi)容：表表比對，票表比對和表稅比對。
（1）表表比對是指申報表表內(nèi)，主、附表表間邏輯關(guān)系的比對。（按照申報表填報規(guī)則執(zhí)行）
（2）票表比對是指對納稅人通過各系統(tǒng)開具或取得的各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表主、附表相關(guān)信息的比對。（比如一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票信息；增值稅一般納稅人取得的進項抵扣憑證信息）
（3）表稅比對是指納稅人當期申報的應納稅款與當期的實際入庫稅款進行比對。
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5.增值稅一般納稅人票表比對規(guī)則
（1）銷項比對
當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。納稅人當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應當比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。
（2）進項比對
①當期已認證或確認的進項增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計數(shù)應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的專用發(fā)票進項金額、稅額合計數(shù)。
②經(jīng)稽核比對相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數(shù)應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的稅額。
③取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。
④取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進項稅額合計數(shù)應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明的稅額。
⑤按照政策規(guī)定，依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計算抵扣進項稅額的，計算得出的進項稅額應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的相應憑證稅額。
⑥紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應作轉(zhuǎn)出的進項稅額應等于申報表中進項稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額。
⑦申報表中進項稅額轉(zhuǎn)出金額不應小于零。
（3）應納稅額減征額比對。當期申報的應納稅額減征額應小于或者等于當期符合政策規(guī)定的減征稅額。
（4）預繳稅款比對。申報表中的預繳稅額本期發(fā)生額應小于或者等于實際已預繳的稅款。
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6.特殊規(guī)則
（1）實行匯總繳納增值稅的總機構(gòu)和分支機構(gòu)暫不進行票表比對。
（2）按季申報的納稅人應當對其季度數(shù)據(jù)進行匯總比對。
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7.增值稅小規(guī)模納稅人票表比對規(guī)則
（1）當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。
（2）當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。
（3）申報表中的預繳稅額應小于或者等于實際已預繳的稅款。
（4）納稅人當期申報免稅銷售額的，應當比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。
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8.具體如何比對（通俗說，申報時提醒比對，能解決就申報時解決，也就沒事了；解決不了，強制申報（申報期內(nèi)可還更正申報）；稅控機被鎖，就要去現(xiàn)場提供資料和解釋；或者看看比對不過什么項目，避免滯納金、罰款和納稅信用等問題）
（1）實行申報比對不影響納稅人進行網(wǎng)上申報。
（2）增值稅納稅人申報比對的一般順序是先抄報稅，再申報。具體是增值稅納稅人在2018年5月征期申報時，須先將稅設備開票數(shù)據(jù)上傳報稅，再進行申報。若是未抄報稅則不能提交申報數(shù)據(jù)。
（3）系統(tǒng)提示申報比對是否通過
納稅人提交申報數(shù)據(jù)，稅收征管系統(tǒng)會有比對是否通過信息提示。申報比對相符的，系統(tǒng)自動解鎖；申報比對不符的，稅收征管系統(tǒng)將提示比對不符項目信息，若納稅人通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)申報的，稅收征管系統(tǒng)將相關(guān)比對不符信息及提示信息反饋給網(wǎng)報系統(tǒng)。
（4）申報時提醒比對不過應先自查
納稅人網(wǎng)上申報不通過的，網(wǎng)上申報系統(tǒng)會提示納稅人具體比對異常信息。納稅人應根據(jù)提示信息，自行查找原因并更正納稅申報。納稅人也可以電話咨詢主管機關(guān)或撥打12366咨詢電話幫助解決。在有異常提示信息的情形下，納稅人不要輕易點擊“保存”按鈕，否則可能會有被鎖機的風險，導致納稅人開不了票。
（5）若納稅人申報比對不通過，仍強制進行申報保存的，會導致納稅人開票稅控設備被鎖。
若納稅人反復確認數(shù)據(jù)無誤后，系統(tǒng)仍然出現(xiàn)異常提示，為確保如期申報，納稅人可以選擇強制保存并上傳申報，但保存上傳后可能會被鎖機。
監(jiān)控內(nèi)容分為提示監(jiān)控和強制監(jiān)控。比對不符項目屬于提示監(jiān)控的（包括備案手續(xù)不完備的），系統(tǒng)向稅控系統(tǒng)提供解鎖標志，可成功申報。
比對不符項目屬于強制監(jiān)控的，系統(tǒng)提示比對不符信息的同時，將提示納稅人“此申報信息存在異常，若繼續(xù)提交，將啟動異常核查流程，且稅控器具不能解鎖”，此時納稅人應按照提示信息修改申報數(shù)據(jù)。若不修改繼續(xù)提交，則啟動異常處理流程且稅控器具不能自動解鎖。
上傳后請及時到辦稅服務大廳進行數(shù)據(jù)校驗和審核，避免出現(xiàn)申報錯誤導致的稅款、滯納金和罰款等問題。
（6）對享受增值稅優(yōu)惠政策的納稅人（按規(guī)定不需辦理備案手續(xù)的除外）來說，注意兩點一是是否進行了相應的增值稅優(yōu)惠備案，二是減免期限或者優(yōu)惠政策是否已過期
（7）稅務機關(guān)編制了操作指南和常見問題解答，并在網(wǎng)上申報系統(tǒng)界面醒目位置填加鏈接，納稅人可點擊查看。如有其他申報比對問題，可撥打12366服務熱線進行咨詢或與主管稅務機關(guān)進行聯(lián)系。
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9.被“鎖機”后的應對措施
申報比對不符，沒有經(jīng)過稅務機關(guān)處理解除異常，納稅人不能領(lǐng)用、開具發(fā)票。
（1）納稅人的開票稅控設備被鎖機后，在稅務機關(guān)處理之前，可通過查詢納稅申報中提示的申報異常情況并自行更正申報，正確申報后將自行解鎖。
（2）納稅人無法通過自行更正申報解鎖的，應攜帶有關(guān)資料到主管稅務機關(guān)異常申報處理崗進行核實處理。
經(jīng)核實，可以解除異常的，稅務機關(guān)將及時為納稅人解鎖；若核實后仍不能解除異常的，相關(guān)崗位人員將轉(zhuǎn)交稅源管理部門繼續(xù)核實處理。納稅人應積極配合稅源部門工作，盡早排除申報比對異常情況。
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10.“白名單”管理（通俗：就是可以不比對的納稅人）
（1）原則上所有增值稅納稅人均需要進行申報比對。但考慮到營改增后的一些特殊業(yè)務，無法按照現(xiàn)有比對規(guī)則進行比對申報，此類納稅人納入“白名單”管理，根據(jù)實際情況確定其所適用的申報比對規(guī)則，提高此類納稅人的比對通過率。
（2）主管稅務機關(guān)可以結(jié)合申報比對管理實際，將其他征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務存在特殊情形的納稅人列入白名單管理。
“白名單”納稅人包括（具體參考當?shù)貥藴剩嚎偡种髽I(yè)的總公司和分支機構(gòu)；通行費發(fā)票開具企業(yè)；跨行政區(qū)劃分配增值稅的A級納稅人；正常開具不征稅發(fā)票的納稅人。
（3）為不影響應屬于白名單管理的上述納稅人申報，納稅人可及時聯(lián)系主管稅務機關(guān)，協(xié)助主管稅務機關(guān)及時在系統(tǒng)進行維護。
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11.申報比對項目金額的尾差設置
為提高納稅服務質(zhì)量，避免納稅人因相差“一分錢”而造成比對不符，各地稅務機關(guān)將根據(jù)申報比對管理實際，合理設置相關(guān)比對項目金額尾差的正負范圍，比如：廣州省相關(guān)比對項目金額尾差為正負1元、河北省相關(guān)比對項目金額尾差的范圍設定為正負10元、陜西省相關(guān)比對項目金額尾差的范圍為正負10元。
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12.試點納稅人開具的不征稅發(fā)票，不計入申報比對
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13.通行費電子發(fā)票開具企業(yè)可不進行票表比對。
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14.“未開具發(fā)票”事項
（1）因“當期已認證或確認的進項增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計數(shù)應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的專用發(fā)票進項金額、稅額合計數(shù)”比對要求，“未開具發(fā)票”欄不能填負數(shù)，關(guān)于不能填負數(shù)的具體案例：
【例】A企業(yè)2018年4月申報未開票收入100萬元，5月對此項收入開具發(fā)票，辦理次月增值稅申報時就需要從全部銷售額中減去已申報過的100萬元
①如果5月申報開票收入600萬元，未開票收入120萬，則“未開票收入”填列20萬元（120-100），不是負數(shù)。
按照增值稅納稅申報的重要比對原理，是當期開具發(fā)票的銷售額不應小于當期納稅申報的全部銷售額，當期開具發(fā)票的銷售額600萬元，小于當期納稅申報的全部銷售額為620萬元（600+20萬元），不會發(fā)生比對異常。
②如果5月申報開票收入600萬元，未開票收入700萬，則“未開票收入”填列-30萬元（70-100），是負數(shù)。
增值稅納稅申報的重要比對原理，是當期開具發(fā)票的銷售額不應小于當期納稅申報的全部銷售額，當期開具發(fā)票的銷售額600萬元大于當期納稅申報的全部銷售額為570萬元（600-30萬元），會發(fā)生比對異常。
不能在網(wǎng)上申報，需要按照主管稅務機關(guān)要求接受審核，并提交相應的證據(jù)證明該項差額與以前期間申報的未開票收入金額的一致性，申請正常申報和解鎖稅控設備。
此類證據(jù)至少應當包括：(1)約定開票日期、收款日期的合同；(2)已收取款項的憑據(jù)或其他結(jié)算憑據(jù)，如票據(jù)；(3)在本期對以前未開票收入開具的發(fā)票，受票單位與簽訂合同主體的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號應當是一致的。
（2）對于未開具發(fā)票該項，屬于“非必比對項”，各地稅務機關(guān)根據(jù)各地區(qū)具體情況，看是否要監(jiān)控“未開具發(fā)票”欄的填報。如監(jiān)控，也是說監(jiān)控負數(shù)，但是并不是說企業(yè)納稅申報時有負數(shù)就監(jiān)控就不通過，該項是一個綜合的比對項，就是說根據(jù)企業(yè)以前申報及其他具體情況進行監(jiān)控。
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15.“三證合一”納稅人，取得前期以原納稅人識別號開具的發(fā)票，系統(tǒng)可以對新舊納稅人識別號進行關(guān)聯(lián)，申報比對時會對新舊納稅人識別號的相關(guān)比對項目的合計數(shù)進行比對。
