1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進行關聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無法進行關聯(lián)申報；

　　2.《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》和《關聯(lián)關系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填；

　　3.請納稅人盡早登陸電子稅務局及時完成關聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡擁堵等原因影響申報。

　　二、同期資料

　　同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

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　　1.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔:

　?。?）年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；

　?。?）年度關聯(lián)交易總額超過10億元。

　　2.年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔:

　?。?）有形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元；

　?。?）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

　?。?）無形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

　?。?）其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

　　另外，企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

　　3.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔:

　?。?）簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔；

　　（2）關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔；

　　4.企業(yè)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。

　?。ǘ蕚渑c提供時間

　　1.主體文檔：集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；

　　2.本地文檔：2020年6月30日前準備完畢；

　　3.特殊事項文檔：2020年6月30日前準備完畢。

　　同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準備好同期資料后可主動提交至主管稅務機關。

　?。ㄈ﹫笏团c管理要求

　　1.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料；

　　2.同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源；

　　3.同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章；

　　4.企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料；

　　5.同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。

　　納稅人對關聯(lián)申報和同期資料準備有關政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務機關聯(lián)系，以及撥打納稅服務熱線12366咨詢。

　　特此通告。

　　附件下載：電子稅務局關聯(lián)申報操作指引

國家稅務總局深圳市稅務局

2020年3月31日