| 江蘇省國家稅務局 |
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關于印發(fā)《江蘇省國家稅務局流轉稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)》的通知 |
| 蘇國稅發(fā)〔2007〕127號 |
| 成文日期：2007年07月08日 |
| 各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務局，省局直屬分局： 為進一步加強我省流轉稅稅收優(yōu)惠的管理，省局制定了《江蘇省國家稅務局流轉稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇有問題，請及時向省局反映。 附件：《江蘇省國家稅務局流轉稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)》 江蘇省國家稅務局
二OO七年七月八日 江蘇省國家稅務局流轉稅稅收優(yōu)惠管理辦法
（試 行） 第一章 總 則
第一條 為規(guī)范流轉稅稅收優(yōu)惠（以下簡稱稅收優(yōu)惠）管理工作，保證稅收優(yōu)惠政策的正確貫徹落實，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》和有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的相關規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指稅收法律、法規(guī)所規(guī)定的增值稅、消費稅的減稅、免稅和退稅，但不包括進口和出口貨物的增值稅、消費稅的減稅、免稅、退稅。 第三條 稅收優(yōu)惠分為報批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報批類稅收優(yōu)惠是指應由稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目；備案類稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項目和不需稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目。 第四條 納稅人要享受報批類稅收優(yōu)惠，應向其主管稅務機關提出申請，經(jīng)具有審批權限的稅務機關(以下簡稱有權稅務機關)審批確認后執(zhí)行。除法律、法規(guī)和其他稅收政策另有規(guī)定外，納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠的起始時間自稅務機關審批確定的日期起執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未獲得有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。 第五條 納稅人要享受備案類稅收優(yōu)惠，應向其主管稅務機關提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。除法律、法規(guī)、規(guī)章及本辦法規(guī)定不需備案的項目外，其他未按規(guī)定備案的項目，不得享受稅收優(yōu)惠。 第六條 同一稅種的兩個或兩個以上的稅收優(yōu)惠政策，如果同時適用于納稅人的同一應稅項目時，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人只能選擇適用其中一項稅收優(yōu)惠，不能兩項或兩項以上稅收優(yōu)惠累加執(zhí)行。 第七條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人應分別核算稅收優(yōu)惠項目與非稅收優(yōu)惠項目，并按照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的方法準確計算稅收優(yōu)惠項目的進項稅額、成本等指標。不能分別核算銷售額的，不得享受稅收優(yōu)惠。 第二章 報批類稅收優(yōu)惠審批 第八條 納稅人申請享受報批類稅收優(yōu)惠，應向主管稅務機關提出書面申請，并提交相關資料。
第九條 主管稅務機關受理崗位在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請后，應審查資料是否齊全、規(guī)范，復印件與原件是否一致，并根據(jù)以下情況分別做出處理： 1、申請的稅收優(yōu)惠項目，依法不需要由稅務機關審批后執(zhí)行的，應當即時告知納稅人不受理，并告知其如何辦理。 2、申請的稅收優(yōu)惠材料不詳或存在錯誤的，應當告知納稅人并允許其更正。 3、申請的稅收優(yōu)惠材料不齊全或者不符合法定形式的，應一次性告知納稅人需要補正的全部內容。 4、申請的稅收優(yōu)惠材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正稅收優(yōu)惠材料的，應當受理納稅人的申請。 稅務機關受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請，應當出具加蓋本機關印章和注明日期的書面憑證。 第十條 主管稅務機關受理納稅人稅收優(yōu)惠申請后應在7個工作日內完成實地調查并出具書面調查報告。調查的主要內容包括： 1、企業(yè)經(jīng)營狀況； 2、企業(yè)財務核算狀況； 3、企業(yè)申請的內容和實際情況是否一致； 4、企業(yè)申請的稅收優(yōu)惠條件是否符合。 第十一條 有權稅務機關應自收到納稅人的報批類稅收優(yōu)惠申請材料之日起，在規(guī)定的時限內作出審批決定。縣、區(qū)級稅務機關審批時限為20個工作日；地市級稅務機關審批時限為30個工作日；省級稅務機關審批時限為60個工作日。在規(guī)定期限內不能作出決定的，經(jīng)本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。 有權稅務機關納稅人申請的稅收優(yōu)惠做出不予支持的審批決定的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。 第十二條 稅務機關作出的稅收優(yōu)惠認定審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達書面決定書。 第十三條 納稅人的每項報批類稅收優(yōu)惠的申請首次獲得批準后，其主管稅務機關應根據(jù)有權機關的審批決定，及時完成稅收征收管理系統(tǒng)中納稅人稅收優(yōu)惠資格、優(yōu)惠項目等內容的認定、維護工作。 第三章 備案類稅收優(yōu)惠登記
第十四條 納稅人在享受備案類稅收優(yōu)惠之前，應到主管稅務機關辦理備案登記，并提供《流轉稅稅收優(yōu)惠登記備案表》等相關資料。
第十五條 納稅人享受以下流轉稅優(yōu)惠項目不需要備案： 1、屬于個人的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。 2、按次(日)繳納增值稅且未達起征點的個人。 3、增值稅納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(物品)屬于減稅、免稅范圍的。 4、執(zhí)罰部門和單位查處貨物處理后取得的收入屬于免稅的。 第十六條 主管稅務機關收到納稅人備案資料后，應進行完整性、合法性核實。核實的內容主要包括： 1、備案資料是否齊全、合法、有效； 2、稅收優(yōu)惠條件是否符合規(guī)定； 3、復印件與原件是否一致，審核后將原件退還給納稅人。 第十七條 主管稅務機關應在受理納稅人減免稅優(yōu)惠備案后7個工作日內完成登記備案工作，并書面告知納稅人執(zhí)行，書面告知中應標明享受優(yōu)惠政策的起止時間。 第四章 申報及退稅管理 第十八條 享受流轉稅稅收優(yōu)惠的納稅人必須按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定辦理納稅申報。
第十九條 享受流轉稅退稅優(yōu)惠的納稅人，可按月向主管稅務機關提出退稅申請，并報送如下資料： 1、退稅申請審批表； 2、相應的稅款入庫憑證復印件； 第二十條 稅務機關受理納稅人的退稅申請后，應及時進行審核，在受理退稅申請之日起15個工作日內完成審批。對符合法定條件和要求的，稅務機關應及時辦理退稅手續(xù)。在審核中發(fā)現(xiàn)疑點的，應對納稅人進行實地調查，并根據(jù)調查結果進行審批。 第五章 日常管理 第二十一條 納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營變化等原因導致稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務機關報告，經(jīng)主管稅務機關審核后，對不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人停止其稅收優(yōu)惠。 第二十二條 主管稅務機關應結合稅收責任區(qū)管理的要求加強對享受稅收優(yōu)惠納稅人的日常跟蹤管理工作。對享受稅收優(yōu)惠納稅人的日常巡查每年不得少于1次。對享受報批類稅收優(yōu)惠納稅人的納稅評估每年不得少于1次。 第二十三條 主管稅務機關應在次年一季度內，對納稅人上年度稅收優(yōu)惠事項進行清查并根據(jù)清查結果進行相應地處理。主要包括以下內容： ?。ㄒ唬┘{稅人是否符合稅收優(yōu)惠的條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。 ?。ǘ┘{稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務機關重新審查后辦理。 ?。ㄈ┯幸?guī)定用途的減免稅稅款，納稅人是否按規(guī)定用途使用；有規(guī)定優(yōu)惠期限的，是否到期恢復納稅。 ?。ㄋ模┦欠翊嬖诩{稅人未辦理報批或備案手續(xù)自行享受稅收優(yōu)惠的情況。 （五）已享受稅收優(yōu)惠是否已按規(guī)定申報。 第二十四條 主管稅務機關在日常管理或年度清查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人已不具備享受稅收優(yōu)惠條件的應停止其享受稅收優(yōu)惠。 納稅人弄虛作假，騙取稅收優(yōu)惠的，除停止其享受稅收優(yōu)惠外，還應追繳其已免征、減征和已退還的稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規(guī)定進行處罰。 第二十五條 稅務機關未按規(guī)定受理和審批納稅人減免稅事項的，或者未按規(guī)定程序核查和審批造成審批錯誤的，以及其他未按本辦法規(guī)定執(zhí)行的，按照，國家稅務總局《稅務執(zhí)法過錯責任追究辦法》等有關規(guī)定處理。 第六章 附則 第二十六條 本辦法相關條款涉及辦稅事項公開內容的，應按相關要求進行公開。
第二十七條 本辦法自2007年7月 1日起執(zhí)行。 附件一：流轉稅報批類稅收優(yōu)惠項目及報送資料
附件二：流轉稅備案類稅收優(yōu)惠項目及報送資料 附件三：流轉稅退稅項目及報送資料 附件四：增值稅(消費稅)稅收優(yōu)惠審批申請表（以CTAIS2.0為準） 附件五：流轉稅稅收優(yōu)惠登記備案表（以CTAIS2.0為準） 附件六：增值稅(消費稅)稅收優(yōu)惠審批受理通知書（以CTAIS2.0為準） 附件七：增值稅(消費稅)稅收優(yōu)惠審批通知書（以CTAIS2.0為準） 附件八：流轉稅稅收優(yōu)惠資格備案通知書（以CTAIS2.0為準） 附件九：增值稅先征后返申請表（以CTAIS2.0為準） 附件十：增值稅即征即退申請表（以CTAIS2.0為準） 附件一：
流轉稅報批類稅收優(yōu)惠項目及報送資料
附件二： 流轉稅備案類稅收優(yōu)惠項目及報送資料
附件三： 流轉稅退稅項目及報送資料
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