穗地稅函[2010]67號(hào) 關(guān)于明確在線開(kāi)具發(fā)票管理若干問(wèn)題的通知

——更新時(shí)間：2010-05-28 09:05:50 點(diǎn)擊率: 3679

局屬各單位：
　　為推進(jìn)發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“開(kāi)票系統(tǒng)”）應(yīng)用工作，規(guī)范使用開(kāi)票系統(tǒng)在線開(kāi)具發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“在線開(kāi)票”）各環(huán)節(jié)管理，現(xiàn)對(duì)在線開(kāi)票若干問(wèn)題明確如下：
　　一、在線開(kāi)票推廣要求和應(yīng)用范圍
　　除只使用100元以下定額發(fā)票納稅人外，我市領(lǐng)購(gòu)地稅發(fā)票納稅人應(yīng)按主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，分階段切換應(yīng)用開(kāi)票系統(tǒng)。在線開(kāi)票使用電子類發(fā)票，涵蓋我市原有各類地稅發(fā)票使用范圍（不包括冠名發(fā)票）。電子類發(fā)票各票種適用范圍和取代原有票種具體說(shuō)明見(jiàn)附件一。
　　二、在線開(kāi)票開(kāi)戶登記
　　（一）納稅人使用開(kāi)票系統(tǒng)在線開(kāi)票，須辦理開(kāi)戶登記。新辦稅務(wù)登記納稅人要按《廣州市地方稅務(wù)局納稅人辦稅事項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)程》（以下簡(jiǎn)稱我局《業(yè)務(wù)規(guī)程》）“首次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票審批工作規(guī)程”有關(guān)規(guī)定，提交首次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)時(shí)一并辦理開(kāi)戶登記，提交資料中以《網(wǎng)上辦理發(fā)票事項(xiàng)登記表》（見(jiàn)附件二）代替《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》。納稅人切換使用在線開(kāi)票方式，只需提交《網(wǎng)上辦理發(fā)票事項(xiàng)登記表》申請(qǐng)開(kāi)戶登記。
　　（二）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照我局《業(yè)務(wù)規(guī)程》“首次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票審批工作規(guī)程”有關(guān)規(guī)定，在“廣東省地方稅務(wù)局新一代稅收征管信息系統(tǒng)”（以下簡(jiǎn)稱“大集中”系統(tǒng)）受理、審批納稅人提交的在線開(kāi)票開(kāi)戶登記申請(qǐng)文書(shū)。在線開(kāi)票使用電子類發(fā)票屬于不設(shè)限額計(jì)算機(jī)打印發(fā)票，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員應(yīng)根據(jù)納稅人行業(yè)、規(guī)模、核算水平和經(jīng)營(yíng)范圍等，合理確定供票參數(shù)和開(kāi)票參數(shù)。納稅人切換使用在線開(kāi)票方式，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不需派員實(shí)地核查。對(duì)新辦稅務(wù)登記納稅人申請(qǐng)?jiān)诰€開(kāi)票或切換在線開(kāi)票方式需增加開(kāi)票金額上限、數(shù)量或開(kāi)票項(xiàng)目，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)須派員實(shí)地核查。
　?。ㄈ┘{稅人需要調(diào)整開(kāi)票系統(tǒng)供票和開(kāi)票參數(shù)的，應(yīng)按我局《業(yè)務(wù)規(guī)程》“首次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票審批工作規(guī)程”有關(guān)規(guī)定，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提交調(diào)整發(fā)票核定申請(qǐng)，提交資料中以《調(diào)整發(fā)票核定申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件三）代替《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》。
　?。ㄋ模┘{稅人變更用戶開(kāi)票類型（在集團(tuán)用戶和非集團(tuán)用戶之間變更），應(yīng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，填寫(xiě)《數(shù)據(jù)處理申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件四）申請(qǐng)撤銷原有資格登記，再填寫(xiě)《網(wǎng)上辦理發(fā)票事項(xiàng)申請(qǐng)表》申請(qǐng)新開(kāi)戶登記。
　　主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核查納稅人開(kāi)票和納稅申報(bào)情況后，先在大集中系統(tǒng)撤銷納稅人原有資格登記，再受理審批新的開(kāi)戶登記申請(qǐng)。納稅人尚未使用空白電子發(fā)票不需要辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。
　　三、電子發(fā)票領(lǐng)購(gòu)
　?。ㄒ唬┘{稅人首次領(lǐng)購(gòu)和增量領(lǐng)購(gòu)電子發(fā)票，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要按我局《業(yè)務(wù)規(guī)程》“首次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票審批工作規(guī)程”有關(guān)規(guī)定，向納稅人發(fā)售發(fā)票。提交資料中以《網(wǎng)上辦理發(fā)票事項(xiàng)登記表》或《調(diào)整發(fā)票核定申請(qǐng)表》代替《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》。
　?。ǘ┘{稅人續(xù)購(gòu)電子發(fā)票要辦理作廢電子發(fā)票驗(yàn)銷手續(xù)，再按我局《業(yè)務(wù)規(guī)程》“續(xù)購(gòu)發(fā)票審批工作規(guī)程”有關(guān)規(guī)定提交續(xù)購(gòu)電子發(fā)票申請(qǐng)。提交資料中以《電子發(fā)票使用與領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件四）代替《發(fā)票使用與購(gòu)（?。┥暾?qǐng)表》，并在“聲明”欄目說(shuō)明當(dāng)期有無(wú)發(fā)生遺失發(fā)票行為。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按我局《業(yè)務(wù)規(guī)程》“續(xù)購(gòu)發(fā)票審批工作規(guī)程”有關(guān)規(guī)定審批，查詢開(kāi)票系統(tǒng)比對(duì)納稅人開(kāi)票與納稅申報(bào)情況，并在《電子發(fā)票使用與領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表》加具審批意見(jiàn)。發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際開(kāi)票金額數(shù)量與發(fā)票核定參數(shù)明顯不符的，要及時(shí)調(diào)整發(fā)票核定參數(shù)。
　　四、開(kāi)具電子發(fā)票
　　（一）納稅人首次登錄開(kāi)票系統(tǒng)在線開(kāi)具發(fā)票時(shí)，要及時(shí)修改初始密碼并妥善保管新密碼。由于納稅人原因泄漏密碼造成損失由其自行承擔(dān)。納稅人重置密碼要填寫(xiě)《數(shù)據(jù)處理申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件五），向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重置。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核申請(qǐng)人身份后，在《數(shù)據(jù)處理申請(qǐng)表》加具意見(jiàn)并為納稅人重置密碼。
　　（二）納稅人在線開(kāi)票要按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定如實(shí)填開(kāi)發(fā)票，填寫(xiě)開(kāi)票項(xiàng)目明細(xì)說(shuō)明內(nèi)容不得超出核定開(kāi)票項(xiàng)目范圍，對(duì)系統(tǒng)設(shè)定為非必填項(xiàng)目按實(shí)際填寫(xiě)。對(duì)不按規(guī)定開(kāi)具電子發(fā)票的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)開(kāi)票系統(tǒng)記錄發(fā)票數(shù)據(jù)，按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行發(fā)票違章處罰。
　?。ㄈ┘{稅人要按發(fā)票印刷流水號(hào)從小到大打印、使用發(fā)票，有多個(gè)子用戶開(kāi)票的集團(tuán)用戶，子用戶應(yīng)在所領(lǐng)用發(fā)票印刷流水號(hào)區(qū)間內(nèi)按順序使用。納稅人打印發(fā)票不成功應(yīng)及時(shí)作廢電子發(fā)票，按本文第五點(diǎn)第一款規(guī)定交主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)銷。
　?。ㄋ模┦褂瞄_(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的電子類發(fā)票不設(shè)記賬聯(lián)，納稅人按會(huì)計(jì)記帳要求通過(guò)系統(tǒng)生成記賬清單，作為賬務(wù)處理憑證。每張有效發(fā)票數(shù)據(jù)只能生成一次記賬清單。
　?。ㄎ澹┘{稅人開(kāi)具紅字電子發(fā)票按以下情況提供備查資料：
　　1.付款方未作賬務(wù)處理的，應(yīng)取回發(fā)票原件并加蓋“已沖銷”戳記，附于紅字發(fā)票記錄所在記賬清單后備查；2.付款方已作賬務(wù)處理的，納稅人應(yīng)取得原發(fā)票復(fù)印件和付款方出具的書(shū)面證明，附于記賬清單后備查。3.開(kāi)具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（電子）》和《不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票（電子）》紅字發(fā)票，必須取回發(fā)票原件和付款方書(shū)面證明，發(fā)票原件應(yīng)加蓋“已沖銷”戳記，作為記賬清單附件備查。
　　五、電子發(fā)票驗(yàn)銷
　　（一）正常開(kāi)具的電子發(fā)票由開(kāi)票系統(tǒng)自動(dòng)驗(yàn)銷。如納稅人有作廢電子發(fā)票，應(yīng)將作廢發(fā)票代碼、號(hào)碼等內(nèi)容記錄在紙質(zhì)發(fā)票上，開(kāi)票期后3個(gè)月內(nèi)攜帶作廢發(fā)票原件，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理作廢電子發(fā)票驗(yàn)銷；逾期未驗(yàn)銷作廢電子發(fā)票，不能繼續(xù)在線開(kāi)票。
　?。ǘ┲鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)銷作廢電子發(fā)票，要在大集中系統(tǒng)核對(duì)系統(tǒng)記錄與作廢發(fā)票原件是否相符，查驗(yàn)后在作廢發(fā)票票面加蓋“作廢”印戳，在大集中系統(tǒng)打印《作廢電子發(fā)票驗(yàn)銷清單》并加蓋“發(fā)票（征收）管理專用章”交納稅人作為驗(yàn)銷憑證。
　?。ㄈ┲鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)在大集中系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)納稅人有電子發(fā)票驗(yàn)銷不成功記錄，應(yīng)立即核對(duì)并處理驗(yàn)銷不成功記錄，對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)無(wú)法解決問(wèn)題要及時(shí)上報(bào)。
　　六、電子發(fā)票數(shù)據(jù)補(bǔ)錄
　　（一）在線開(kāi)票納稅人需要沖銷非電子發(fā)票時(shí)，應(yīng)使用開(kāi)票系統(tǒng)“發(fā)票補(bǔ)錄”功能錄入原發(fā)票信息，提交《數(shù)據(jù)處理申請(qǐng)表》、補(bǔ)錄發(fā)票原件或復(fù)印件、書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告和付款方證明，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)確認(rèn)補(bǔ)錄發(fā)票信息。
　　（二）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)票系統(tǒng)審核補(bǔ)錄發(fā)票信息與原發(fā)票一致、補(bǔ)錄沖銷業(yè)務(wù)真實(shí)后，在《數(shù)據(jù)處理申請(qǐng)表》加具意見(jiàn)，在開(kāi)票系統(tǒng)確認(rèn)該補(bǔ)錄發(fā)票信息。
　?。ㄈ┘{稅人經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)補(bǔ)錄發(fā)票信息后，可在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具該補(bǔ)錄發(fā)票紅字發(fā)票。
　　七、撤消發(fā)票異常狀態(tài)
　　發(fā)票異常狀態(tài)是開(kāi)票系統(tǒng)反映的開(kāi)票過(guò)程控制指標(biāo)，包括作廢異常狀態(tài)、紅字發(fā)票異常狀態(tài)及停止開(kāi)票狀態(tài)。開(kāi)票系統(tǒng)出現(xiàn)發(fā)票異常狀態(tài)提示后，納稅人必須填寫(xiě)《撤銷異常狀態(tài)申請(qǐng)表》，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)解除。
　　主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查納稅人開(kāi)票與納稅申報(bào)情況后，如確認(rèn)納稅人符合繼續(xù)在線開(kāi)票條件，應(yīng)在開(kāi)票系統(tǒng)將相關(guān)發(fā)票狀態(tài)恢復(fù)為正常；如確認(rèn)納稅人不符合繼續(xù)在線開(kāi)票條件，應(yīng)發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書(shū)》或轉(zhuǎn)入非正常戶認(rèn)定管理。
　　八、停止在線開(kāi)票
　?。ㄒ唬┘{稅人申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記注銷，應(yīng)填寫(xiě)《發(fā)票繳銷表》向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子發(fā)票繳銷手續(xù)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷電子發(fā)票，要在大集中系統(tǒng)錄入繳銷空白電子發(fā)票流水號(hào)；符合注銷條件的，應(yīng)及時(shí)在大集中系統(tǒng)撤銷在線開(kāi)票資格。
　?。ǘ┘{稅人申請(qǐng)暫停營(yíng)業(yè)，應(yīng)填寫(xiě)《發(fā)票繳銷表》向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子發(fā)票繳銷手續(xù)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷電子發(fā)票應(yīng)在大集中系統(tǒng)錄入繳銷空白電子發(fā)票流水號(hào)，在開(kāi)票系統(tǒng)將納稅人開(kāi)票狀態(tài)設(shè)置為異常，停止納稅人在線開(kāi)票。
　　（三）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理非正常戶認(rèn)定，應(yīng)在提交催報(bào)文書(shū)時(shí)將納稅人開(kāi)票狀態(tài)設(shè)置為異常，停止納稅人在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票。
　　九、遺失發(fā)票
　　（一）納稅人遺失空白電子發(fā)票，要立即向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提交掛失報(bào)告并刊登遺失聲明。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在大集中系統(tǒng)“發(fā)票掛失”模塊錄入遺失發(fā)票印刷流水號(hào)，視同遺失空白機(jī)打發(fā)票按發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行發(fā)票違章處罰。
　?。ǘ┘{稅人遺失已開(kāi)具發(fā)票（未交付款方），應(yīng)立即在開(kāi)票系統(tǒng)作廢該電子發(fā)票，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提交掛失報(bào)告并刊登遺失聲明。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在大集中系統(tǒng)“作廢電子發(fā)票驗(yàn)銷”模塊錄入遺失發(fā)票印刷流水號(hào)，選擇“遺失作廢”，按發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行發(fā)票違章處罰。如納稅人非開(kāi)票當(dāng)月遺失已開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)立即辦理掛失，按開(kāi)具紅字發(fā)票手續(xù)處理，備查資料中以遺失聲明代替紅字發(fā)票原件。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行發(fā)票違章處罰。
　?。ㄈ└犊罘竭z失已開(kāi)具發(fā)票，由付款方刊登遺失聲明，由開(kāi)票方按遺失發(fā)票代碼、號(hào)碼查詢打?。◤?fù)?。┌l(fā)票圖片，加蓋開(kāi)票方公章作為入賬憑證。付款方刊登遺失聲明作為記帳憑證附件備查。
　　十、發(fā)票鑒定
　?。ㄒ唬└犊罘剑ㄏM(fèi)者）電子發(fā)票鑒定。付款方（消費(fèi)者）可登錄廣東地稅門(mén)戶網(wǎng)站查詢電子發(fā)票數(shù)據(jù)信息，票面信息與系統(tǒng)記錄一致即可確認(rèn)發(fā)票數(shù)據(jù)真實(shí)。已使用開(kāi)票系統(tǒng)納稅人可通過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)查詢電子發(fā)票數(shù)據(jù)信息，票面信息與系統(tǒng)記錄一致即可確認(rèn)發(fā)票數(shù)據(jù)真實(shí)。
　　（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)電子發(fā)票鑒定
　　1.查驗(yàn)電子發(fā)票數(shù)據(jù)真實(shí)性：稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)票系統(tǒng)查詢電子發(fā)票數(shù)據(jù)，票面信息與系統(tǒng)記錄一致可確認(rèn)發(fā)票數(shù)據(jù)真實(shí)。2．查驗(yàn)紙質(zhì)發(fā)票歸屬：稅務(wù)機(jī)關(guān)在大集中系統(tǒng)按印刷流水號(hào)查詢紙質(zhì)發(fā)票發(fā)售記錄，領(lǐng)購(gòu)單位與票面記錄開(kāi)票方一致即可確認(rèn)紙質(zhì)發(fā)票歸屬及狀態(tài)。3．查驗(yàn)紙質(zhì)發(fā)票真實(shí)性：稅務(wù)機(jī)關(guān)按發(fā)票鑒定技術(shù)要點(diǎn)驗(yàn)證紙質(zhì)發(fā)票是否為省局統(tǒng)一印刷電子類發(fā)票。
　　十一、應(yīng)急開(kāi)票
　　由于設(shè)備故障納稅人無(wú)法在線開(kāi)票，可使用備用發(fā)票或由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，并及時(shí)報(bào)告主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。備用發(fā)票指經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批供應(yīng)的7天用量定額發(fā)票。
　　主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要按我局《業(yè)務(wù)規(guī)程》“首次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票審批工作規(guī)程”和“續(xù)購(gòu)發(fā)票審批工作規(guī)程”有關(guān)規(guī)定，結(jié)合開(kāi)票系統(tǒng)納稅人用票情況核定供應(yīng)備用發(fā)票。
　　十二、電子發(fā)票年度檢查
　　電子類發(fā)票納入地稅發(fā)票年度檢查，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票年度檢查。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核對(duì)納稅人電子發(fā)票庫(kù)存情況，比對(duì)納稅申報(bào)情況，核查納稅人是否存在違反發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定的行為。
　　本通知執(zhí)行過(guò)程中如有問(wèn)題，請(qǐng)向市局反映。