各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：
    現(xiàn)將《稅收違法案件一案雙查工作補(bǔ)充規(guī)定》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。各單位在開展一案雙查工作中遇到的問題請及時(shí)報(bào)國家稅務(wù)總局（駐總局監(jiān)察局、總局稽查局）。

    《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》自2008年施行以來，對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并查處稅務(wù)人員的違紀(jì)違法問題，規(guī)范稅收征管和稅收執(zhí)法行為發(fā)揮了重要作用。但是，在執(zhí)行中我們也發(fā)現(xiàn)《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》存在剛性不足，操作性不強(qiáng)的問題。為進(jìn)一步落實(shí)中央紀(jì)委關(guān)于“轉(zhuǎn)職能、轉(zhuǎn)方式、轉(zhuǎn)作風(fēng)”的工作部署，加大稅收違法案件一案雙查力度，現(xiàn)對(duì)一案雙查工作補(bǔ)充規(guī)定（以下簡稱《規(guī)定》）如下：
    一、本《規(guī)定》所稱一案雙查，是指在查處納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（以下簡稱涉稅當(dāng)事人）稅收違法案件中，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員的執(zhí)法行為規(guī)范性和履職行為廉潔性進(jìn)行檢查，對(duì)違紀(jì)違法行為依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)查和追究責(zé)任的活動(dòng)。
    一案雙查由稽查部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門按照職責(zé)分工實(shí)施?；椴块T負(fù)責(zé)查處涉稅當(dāng)事人稅收違法行為，紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)查處稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員違紀(jì)違法行為。稽查部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門實(shí)施檢查、調(diào)查應(yīng)當(dāng)使用各自文書，并按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度執(zhí)行。
    二、有下列情形之一的，實(shí)行一案雙查：
    （一）稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌失職瀆職、索賄受賄或者侵犯公民、法人和其他組織合法權(quán)益等行為的；
    （二）重大稅收違法案件存在稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違法違紀(jì)行為的；
    （三）檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為，同時(shí)檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法行為，線索具體的；
    （四）紀(jì)檢監(jiān)察部門認(rèn)為需要實(shí)行一案雙查的其他稅收違法案件。
    三、本《規(guī)定》所稱重大稅收違法案件包括：
    （一）虛開增值稅專用發(fā)票及其他增值稅抵扣憑證、偷稅、逃稅、騙稅、抗稅達(dá)到規(guī)定數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的案件；
    （二）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督辦的重大案件；
    （三）造成重大社會(huì)影響的案件。
    具體數(shù)額及金額標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別規(guī)定，并報(bào)監(jiān)察部駐國家稅務(wù)總局監(jiān)察局、國家稅務(wù)總局稽查局備案。
    四、對(duì)重大稅收違法案件，稽查部門應(yīng)當(dāng)在作出稅務(wù)處理處罰決定后5個(gè)工作日內(nèi)制作《重大稅收違法案件一案雙查轉(zhuǎn)交單》（見附件1），連同《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》（或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》）以及《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》，經(jīng)稽查部門主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，通過稅收管理信息系統(tǒng)或者其他有效途徑，轉(zhuǎn)交所屬稅務(wù)局紀(jì)檢監(jiān)察部門。
    對(duì)稽查部門轉(zhuǎn)交的重大稅收違法案件，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)對(duì)隨案轉(zhuǎn)交的相關(guān)材料進(jìn)行案頭分析，需要時(shí)可調(diào)閱稅務(wù)稽查案卷等有關(guān)資料，認(rèn)為存在稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違紀(jì)違法行為的，應(yīng)當(dāng)填寫《稅收違法案件一案雙查審批表》（見附件3），報(bào)經(jīng)分管紀(jì)檢監(jiān)察工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后開展調(diào)查。
    五、稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)妥善保存有關(guān)證據(jù)和材料，并按規(guī)定轉(zhuǎn)交所在稅務(wù)局紀(jì)檢監(jiān)察部門：
    （一）與不法分子相勾結(jié)，虛開、非法買賣發(fā)票，偷稅、逃稅、騙稅、抗稅的；
    （二）為涉案當(dāng)事人通風(fēng)報(bào)信、提供偽證、說情，影響案件查處的；
    （三）隱匿、轉(zhuǎn)移、毀滅證據(jù)的；
    （四）索取、收受賄賂，利用職務(wù)之便為自己或者他人謀取利益的；
    （五）侵犯公民、法人和其他組織合法權(quán)益等行為的；
    （六）經(jīng)商辦企業(yè)或者在企業(yè)入股分紅，以及其他違反規(guī)定從事營利性活動(dòng)的；
    （七）違反稅收法律、行政法規(guī)以及稅收征管制度、規(guī)定、流程的；
    （八）有其他違紀(jì)違法行為的。
    稽查部門發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的國家機(jī)關(guān)或者工作人員涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)或者其他違紀(jì)違法行為的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)證據(jù)或者線索轉(zhuǎn)交紀(jì)檢監(jiān)察部門，由紀(jì)檢監(jiān)察部門依照有關(guān)規(guī)定移送有權(quán)機(jī)關(guān)處理。
    六、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函委托的協(xié)查事項(xiàng)，受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員不按照規(guī)定進(jìn)行協(xié)查、反饋協(xié)查情況，或者提供虛假情況的，委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將相關(guān)情況或者線索逐級(jí)上報(bào)至與受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，請求上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)或者責(zé)令受托方上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)，追究相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員責(zé)任。
    七、稽查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌本《規(guī)定》第五條所列違紀(jì)違法行為的情況或者線索的，應(yīng)當(dāng)在2個(gè)工作日內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至稽查部門主要負(fù)責(zé)人；稽查部門應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)填寫《稅務(wù)機(jī)關(guān)（人員）涉嫌違紀(jì)違法問題線索轉(zhuǎn)交單》（見附件2），由主要負(fù)責(zé)人簽報(bào)分管稽查工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)；分管稽查工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交的決定，決定批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在2個(gè)工作日內(nèi)批轉(zhuǎn)紀(jì)檢監(jiān)察部門；不批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交的，應(yīng)當(dāng)簽署不批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交的理由。
    八、紀(jì)檢監(jiān)察部門在接到稽查部門轉(zhuǎn)交的問題線索后，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)決定是否受理，并將受理情況反饋給稽查部門。對(duì)于不屬于本部門管轄范圍的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)交有管轄權(quán)的部門，并告知稽查部門。
    九、紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)稽查部門轉(zhuǎn)交的問題線索，可征求有關(guān)稅收業(yè)務(wù)部門的意見，作為是否調(diào)查的參考，并可提請有關(guān)部門協(xié)助收集、審查、判斷或者認(rèn)定證據(jù)。
    十、檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為同時(shí)檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法問題的，一般先由稽查部門實(shí)施稅務(wù)檢查，檢查結(jié)束后，稽查部門應(yīng)當(dāng)將檢查結(jié)果通報(bào)紀(jì)檢監(jiān)察部門。
檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為同時(shí)檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法線索具體的，稽查部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門可組成聯(lián)合檢查組，同時(shí)進(jìn)行檢查、調(diào)查。
    十一、稽查部門在稅收違法案件檢查中，可以提請紀(jì)檢監(jiān)察部門提前介入。
紀(jì)檢監(jiān)察部門可以提前介入稽查部門正在查處的稅收違法案件，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違紀(jì)違法行為開展調(diào)查。
有證據(jù)或者線索證明稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌重大違紀(jì)違法行為的，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)提前介入查處。
    十二、上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門可以根據(jù)具體工作情況要求下級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門開展一案雙查，也可以直接或者聯(lián)合同級(jí)稽查部門對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法案件開展一案雙查。
    十三、稽查、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)遵守保密工作紀(jì)律，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法的證據(jù)、線索，以及提供線索的稽查人員有關(guān)情況，不得泄露、傳播。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)提供線索的稽查人員給予鼓勵(lì)和保護(hù)。
    十四、稽查、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)建立一案雙查工作溝通聯(lián)系機(jī)制，互相協(xié)助、密切配合。
    十五、違反《規(guī)定》，或者有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)人員的責(zé)任：
    （一）稽查部門發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌失職瀆職以及其他違紀(jì)違法行為的事實(shí)或者線索，隱瞞不報(bào)或者銷毀有關(guān)證據(jù)的；
    （二）紀(jì)檢監(jiān)察部門接到稽查部門轉(zhuǎn)交的證據(jù)、線索，無正當(dāng)理由不調(diào)查的；
    （三）對(duì)提供線索的稽查人員打擊報(bào)復(fù)的。
    十六、稅務(wù)機(jī)關(guān)其他部門在履行職責(zé)過程中，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違紀(jì)違法行為的情況或者線索的，比照本《規(guī)定》執(zhí)行。
    十七、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將一案雙查情況納入工作考核的重要內(nèi)容。

    附件下載: 稅總發(fā)〔2015〕20號(hào)附件
    1.重大稅收違法案件一案雙查轉(zhuǎn)交單
    2.稅務(wù)機(jī)關(guān)（人員）涉嫌違紀(jì)違法問題線索轉(zhuǎn)交單
    3.稅收違法案件一案雙查審批表