為規(guī)范會計(jì)檔案管理工作,提高會計(jì)檔案現(xiàn)代化管理水平,財(cái)政部、國家檔案局對原《會計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)會字〔1998〕32號,以下簡稱原《管理辦法》)進(jìn)行了修訂,以財(cái)政部、國家檔案局令第79號發(fā)布了新的《會計(jì)檔案管理辦法》(以下簡稱新《管理辦法》),將于2016年1月1日起施行。近日,財(cái)政部、國家檔案局有關(guān)負(fù)責(zé)人就新《管理辦法》回答了記者提問。
問:請介紹修訂出臺新《管理辦法》的背景和過程。
答:1984年財(cái)政部、國家檔案局聯(lián)合印發(fā)了《會計(jì)檔案管理辦法》,并于1998年對該辦法進(jìn)行了第一次修訂。原《管理辦法》實(shí)施10多年以來,對規(guī)范和加強(qiáng)單位會計(jì)檔案管理、促進(jìn)會計(jì)工作更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展發(fā)揮了積極作用。近年來,隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展以及信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,會計(jì)檔案的內(nèi)容范圍、承載形式、管理手段、利用方式等均發(fā)生了較大變化,原《管理辦法》已經(jīng)無法較好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要,突出表現(xiàn)在:(一)隨著各單位信息化水平和精細(xì)化管理程度的日益提升,越來越多的會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)資料以電子形式產(chǎn)生、傳輸、保管,形成了大量電子會計(jì)檔案,需要予以規(guī)范。(二)隨著我國會計(jì)法律法規(guī)的不斷完善,以及國家檔案管理規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的制定或修訂,原《管理辦法》的有關(guān)表述已不再適用,會計(jì)檔案的范圍、保管、利用、銷毀等方面的規(guī)定需要相應(yīng)予以調(diào)整或完善。
為做好原《管理辦法》的修訂工作,從2012年開始,財(cái)政部、國家檔案局陸續(xù)組織部分信息化程度較高的企業(yè)和地區(qū)開展會計(jì)檔案電子化管理試點(diǎn)工作;2013-2014年財(cái)政部、國家檔案局、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委專門針對電子發(fā)票的入賬和保管問題多次開展研討,并組織部分企業(yè)和地區(qū)開展電子發(fā)票及電子會計(jì)檔案管理綜合試點(diǎn)工作。隨著試點(diǎn)工作的穩(wěn)步推進(jìn),電子發(fā)票相關(guān)政策的逐步完善,2014年財(cái)政部、國家檔案局著手修訂原《管理辦法》,形成了《會計(jì)檔案管理辦法(征求意見稿)》,先后于2014年12月、2015年5月向社會兩次公開征求意見,形成了《會計(jì)檔案管理辦法(修訂草案)》。2015年9月財(cái)政部、國家檔案局組織有關(guān)專家集中研究討論《會計(jì)檔案管理辦法(修訂草案)》,最終形成新《管理辦法》。
問:修訂出臺新《管理辦法》有什么重大意義?
答:一是有利于推動互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。近年來,黨中央、國務(wù)院積極推動“互聯(lián)網(wǎng)+”行動和“大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新”,我國基于互聯(lián)網(wǎng)的新業(yè)態(tài)、新模式蓬勃興起。新《管理辦法》肯定了電子會計(jì)檔案的法律效力,電子會計(jì)憑證的獲取、報(bào)銷、入賬、歸檔、保管等均可以實(shí)現(xiàn)電子化管理,將大大推動電子憑證的在線傳遞和線上應(yīng)用,為互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有力的政策支持。
二是有利于促進(jìn)形成綠色、低碳的發(fā)展方式。黨的十八大報(bào)告強(qiáng)調(diào),要著力推進(jìn)綠色發(fā)展、循環(huán)發(fā)展、低碳發(fā)展,形成節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的空間格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式、生活方式;黨的十八屆三中全會進(jìn)一步提出要加快建立生態(tài)文明制度。新《管理辦法》允許符合條件的會計(jì)憑證、賬簿等會計(jì)資料不再打印紙質(zhì)歸檔保存,同時要求建立會計(jì)檔案鑒定銷毀制度,完善銷毀流程,推動會計(jì)檔案銷毀工作有序開展。這些新的規(guī)定將節(jié)約大量紙質(zhì)會計(jì)資料的打印、傳遞、整理成本以及歸檔后的保管成本,減少社會資源耗費(fèi),推動節(jié)能減排,有利于形成綠色環(huán)保的生產(chǎn)方式。
三是有利于推進(jìn)國家治理能力現(xiàn)代化。國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化需要大數(shù)據(jù)的支撐,需要通過廣度信息聚合、深度數(shù)據(jù)挖掘、扁平網(wǎng)絡(luò)傳遞,實(shí)現(xiàn)決策科學(xué)化、管理精細(xì)化。電子會計(jì)檔案是電子會計(jì)資料的歸屬,新《管理辦法》明確將電子會計(jì)檔案納入會計(jì)檔案范圍,將大力推動電子會計(jì)數(shù)據(jù)的深度開發(fā)和有效利用,為政府決策和管理提供更多維度、更具參考價值的會計(jì)信息。
問:新《管理辦法》在哪些方面做了調(diào)整?
答:新《管理辦法》共31條,與原《管理辦法》相比,主要作了以下調(diào)整:一是完善了會計(jì)檔案的定義和范圍。二是增加并明確了電子會計(jì)檔案的管理要求。三是完善了會計(jì)檔案的銷毀程序。四是明確了會計(jì)檔案出境的管理要求。五是調(diào)整了會計(jì)檔案的定期保管期限,并延長了會計(jì)檔案向單位檔案管理機(jī)構(gòu)移交的期限。
問:明確電子會計(jì)檔案的管理要求是此次修訂的重點(diǎn),新《管理辦法》對電子會計(jì)檔案作了哪些方面的規(guī)定?
答:新《管理辦法》在會計(jì)檔案的范圍、保管、移交、銷毀等方面對電子會計(jì)檔案均進(jìn)行了相應(yīng)規(guī)定,主要包括:一是將電子會計(jì)檔案納入了會計(jì)檔案的范圍,規(guī)定會計(jì)檔案包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計(jì)檔案。二是規(guī)定滿足一定條件時單位內(nèi)部生成和外部接收的電子會計(jì)資料可僅以電子形式歸檔保存。三是要求電子會計(jì)檔案移交時將電子會計(jì)檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交,且文件格式應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定;特殊格式的電子會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺一并移交。四是要求電子會計(jì)檔案的銷毀由單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會計(jì)管理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。
問:新《管理辦法》提出了電子會計(jì)資料可僅以電子形式歸檔保存的條件,具體包括哪些條件,應(yīng)如何理解?
答:為確保電子會計(jì)檔案的真實(shí)、完整、可用、安全,對于電子會計(jì)資料僅以電子形式歸檔保存的方式,新《管理辦法》提出了如下要求:一是形成的電子會計(jì)資料來源真實(shí)有效,由計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸;二是使用的會計(jì)核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會計(jì)資料,能夠輸出符合國家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表等會計(jì)資料,設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序;三是使用的電子檔案管理系統(tǒng)能夠有效接收、管理、利用電子會計(jì)檔案,符合電子檔案的長期保管要求,并建立了電子會計(jì)檔案與相關(guān)聯(lián)的其他紙質(zhì)會計(jì)檔案的檢索關(guān)系;四是采取有效措施,防止電子會計(jì)檔案被篡改;五是建立電子會計(jì)檔案備份制度,能夠有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響;六是形成的電子會計(jì)資料不屬于具有永久保存價值或者其他重要保存價值的會計(jì)檔案;七是電子會計(jì)資料附有符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定的電子簽名。以上要求中:第一、七項(xiàng)規(guī)定是確保電子會計(jì)檔案的真實(shí),第二、三、六項(xiàng)是確保電子會計(jì)檔案的準(zhǔn)確、完整、可用,第四、五項(xiàng)規(guī)定是確保電子會計(jì)檔案的安全。單位內(nèi)部生成的電子會計(jì)資料僅以電子形式歸檔保存必須同時滿足第一至六項(xiàng)規(guī)定;單位外部接收的電子會計(jì)資料僅以電子形式歸檔保存必須同時滿足第一至七項(xiàng)規(guī)定。
問:新《管理辦法》增加了會計(jì)檔案鑒定銷毀的相關(guān)內(nèi)容,并修改了監(jiān)銷的有關(guān)規(guī)定,主要是出于什么考慮?
答:會計(jì)檔案的銷毀是會計(jì)檔案管理的重要環(huán)節(jié),其中鑒定銷毀工作是檔案銷毀的前提和基礎(chǔ)。原《管理辦法》規(guī)定了會計(jì)檔案銷毀的具體程序,要求“單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見”,但未明確銷毀前的鑒定工作和有關(guān)責(zé)任,這在一定程度上將銷毀的最主要責(zé)任歸于單位負(fù)責(zé)人。在實(shí)際工作中,為避免可能發(fā)生的風(fēng)險,對于遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過最低保管期限且符合銷毀條件的會計(jì)檔案,單位負(fù)責(zé)人一般也不愿銷毀,大量已失去保存價值的會計(jì)檔案占據(jù)了儲存空間,造成了資源浪費(fèi)。因此,新《管理辦法》增加了鑒定銷毀環(huán)節(jié),要求“單位應(yīng)當(dāng)定期對已到保管期限的會計(jì)檔案進(jìn)行鑒定,并形成會計(jì)檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定,仍需繼續(xù)保存的會計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限;對保管期滿,確無保存價值的會計(jì)檔案,可以銷毀?!?
監(jiān)銷是保證銷毀工作按照規(guī)定程序和要求進(jìn)行的一項(xiàng)制度安排。原《管理辦法》規(guī)定,“銷毀會計(jì)檔案時,應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)檔案時,應(yīng)當(dāng)由同級財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。財(cái)政部門銷毀會計(jì)檔案時,應(yīng)當(dāng)由同級審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷”。會計(jì)檔案銷毀屬于單位的內(nèi)部管理事務(wù),國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)檔案再由財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷,既增加了行政管理成本,也難以真正發(fā)揮監(jiān)督作用。為此,新《管理辦法》刪除了財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷的規(guī)定,同時進(jìn)一步明確了單位內(nèi)部組織監(jiān)銷的有關(guān)要求,即“單位檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織會計(jì)檔案銷毀工作,并與會計(jì)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在會計(jì)檔案銷毀前,應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案銷毀清冊所列內(nèi)容進(jìn)行清點(diǎn)核對;在會計(jì)檔案銷毀后,應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽名或蓋章?!?
問:新《管理辦法》將會計(jì)檔案的定期保管期限由3年、5年、10年、15年、25年五類調(diào)整為10年、30年兩類,主要理由是什么?
答:近年來,國家檔案局對機(jī)關(guān)和企業(yè)文件材料的定期保管期限進(jìn)行了調(diào)整,《機(jī)關(guān)文件材料歸檔范圍和文書檔案保管期限規(guī)定》(國家檔案局令第8號)、《企業(yè)文件材料歸檔范圍和檔案保管期限規(guī)定》(國家檔案局令第10號)分別將企業(yè)管理類檔案和機(jī)關(guān)文書檔案的定期保管期限統(tǒng)一為10年、30年。另外,會計(jì)檔案在很多民事案件中都作為重要證據(jù),民事案件的訴訟時效最長為20年,但大部分會計(jì)檔案的最低保管期限都低于20年。為便于單位檔案的統(tǒng)一管理,并結(jié)合會計(jì)檔案的實(shí)際利用需求,我們將會計(jì)檔案的定期保管期限由原3年、5年、10年、15年、25年五類調(diào)整為10年、30年兩類,并將原附表1、2中保管期限為3年、5年、10年的會計(jì)檔案統(tǒng)一規(guī)定保管期限為10年,將保管期限為15年、25年的會計(jì)檔案統(tǒng)一規(guī)定保管期限為30年。其中會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等主要會計(jì)檔案的最低保管期限已延長至30年,其他輔助會計(jì)資料的最低保管期限延長至10年。
問:新《管理辦法》于2016年1月1日起開始施行,財(cái)政部、國家檔案局打算如何安排貫徹和執(zhí)行?
答:新《管理辦法》自2016年1月1日起施行,為了貫徹落實(shí)好新《管理辦法》,下一步,我們將積極做好以下工作:一是廣泛開展新《管理辦法》的宣傳培訓(xùn)工作,引導(dǎo)各部門、各單位的有關(guān)負(fù)責(zé)人和會計(jì)、檔案工作人員準(zhǔn)確理解和把握新《管理辦法》的內(nèi)容和要求。二是加快制定新《管理辦法》的新舊銜接辦法,指導(dǎo)各部門、各單位做好會計(jì)檔案的新舊銜接工作。三是根據(jù)新《管理辦法》編寫解讀材料,對此次修訂的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)講解和說明,確保新《管理辦法》的順利實(shí)施。
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