稅總發(fā)[2016]99號

納稅人分類分級管理辦法

第一章 總則

第一條為切實轉變稅收征管方式，提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，結合征管工作實際，制定本辦法。

第二條分類分級管理是在保持稅款入庫級次不變的前提下，對納稅人和涉稅事項進行科學分類，對稅務機關各層級、各部門管理職責進行合理劃分，運用風險管理的理念和方法，依托現(xiàn)代信息技術，提升部分復雜涉稅事項的管理層級，將有限的征管資源配置于稅收風險或稅收集中度高的納稅人，實施規(guī)范化、專業(yè)化、差異化管理的稅收征管方式。

第三條分類分級管理應當遵循專業(yè)分工、監(jiān)督制約、依法征管、科學效能的原則。

第四條各級稅務機關是實施分類分級管理的主體，應當落實管理責任，加強協(xié)作溝通，防范管理漏洞，逐步實現(xiàn)固定管戶向分類分級管戶、無差別管理向差異化管理、事前審核向事中事后監(jiān)管、經驗管理向大數據管理的轉變。

第二章 納稅人分類

第五條本辦法所稱納稅人包括企業(yè)納稅人和個人納稅人。其中企業(yè)納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織，個人納稅人包括個體工商戶和自然人。

第六條企業(yè)納稅人分類以規(guī)模和行業(yè)為主，兼顧特定業(yè)務類型。

第七條企業(yè)納稅人按規(guī)模分為大企業(yè)、重點稅源企業(yè)和一般稅源企業(yè)。

大企業(yè)專指稅務總局確定并牽頭管理的、資產或納稅規(guī)模達到一定標準的企業(yè)集團；

重點稅源企業(yè)是指省以下稅務機關牽頭管理的、資產或納稅規(guī)模達到一定標準的企業(yè)納稅人，具體標準由省稅務機關確定；

一般稅源企業(yè)是指除大企業(yè)、重點稅源企業(yè)以外的企業(yè)納稅人。

第八條省以下稅務機關可按《國民經濟行業(yè)分類》國家標準劃分企業(yè)納稅人類型；或根據管理需要和稅務總局有關職能部門工作要求，對特定業(yè)務企業(yè)納稅人實施分類管理。

第九條 個體工商戶原則上比照一般稅源企業(yè)管理。

第十條自然人分類以收入和資產為主，兼顧特定管理類型。

第十一條自然人按照收入和資產分為高收入、高凈值自然人和一般自然人。

高收入、高凈值自然人是指稅務總局確定的、收入或資產凈值超過一定額度的自然人；

一般自然人是指除高收入、高凈值自然人以外的自然人。

第十二條省以下稅務機關可根據管理需要和稅務總局有關職能部門工作要求，確定本級高收入、高凈值自然人以及特定管理類型自然人，實施分類管理。

第十三條納稅人分類在保持基本穩(wěn)定的前提下，根據稅源發(fā)展變化情況實行動態(tài)調整，調整期限一般以納稅年度為單位。

第三章 涉稅事項分類

第十四條涉稅事項是指與納稅人辦理涉稅業(yè)務和稅務機關實施稅收管理相關的事項。

第十五條涉稅事項分為納稅服務事項、基礎管理事項、風險管理事項和法制事務事項。

第十六條納稅服務事項是指《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》規(guī)定依納稅人申請由稅務機關受理的涉稅事項，主要包括稅務登記、稅務認定、發(fā)票辦理、申報納稅、優(yōu)惠辦理、證明辦理、宣傳咨詢、權益維護等事項。

第十七條基礎管理事項是稅務機關依職權發(fā)起的日常管理事項，主要包括數據采集、戶籍管理、審查核實、稅源調查、外部協(xié)作、委托代征、納稅擔保、稅收保全、強制執(zhí)行、稅務行政處理和處罰等事項。

第十八條風險管理事項是指圍繞分析確認納稅人稅法遵從狀況而開展的稅收管理事項，主要包括數據集中管理、風險管理規(guī)劃、風險分析識別、風險任務管理、風險應對、風險應對過程監(jiān)控、效果評價、風險分析工具設計維護等事項。其中數據集中管理主要包括數據存儲、數據加工、數據交換、數據調度等事項；風險應對主要包括風險提示提醒、納稅評估（或稅務審計、反避稅調查，下同）、稅務稽查事項。

第十九條法制事務事項是指與稅收法制工作直接相關的涉稅事項，主要包括政策法規(guī)管理、爭議處理、重大稅收案件審理等事項。

第四章 分級管理職責

第二十條一般稅源企業(yè)和一般自然人主要由縣稅務機關負責管理，大企業(yè)、重點稅源企業(yè)和高收入高凈值自然人由各級稅務機關分級負責管理。

第二十一條  納稅服務事項和基礎管理事項主要由縣稅務機關負責管理，風險管理事項和法制事務事項由各級稅務機關分級負責管理。

第二十二條稅務總局主要負責全國性的數據采集、數據集中管理、風險管理規(guī)劃、風險任務管理、風險應對過程監(jiān)控、效果評價、風險分析工具設計維護；組織實施區(qū)域性、行業(yè)性的稅收風險分析；組織實施大企業(yè)、高收入高凈值自然人等納稅人的稅收風險分析；組織實施具有全國重大影響的反避稅調查和稅收違法案件查處；組織實施全國稅務稽查隨機抽查工作；負責全國性政策法規(guī)管理和重大稅收案件審理；其他應當由稅務總局承擔的事項。

第二十三條省稅務機關主要負責本級數據采集、數據集中管理、風險管理規(guī)劃、風險任務管理、風險應對過程監(jiān)控、效果評價、風險分析工具設計維護；負責本級重點稅源企業(yè)和區(qū)域性、行業(yè)性的稅收風險分析；協(xié)助稅務總局開展大企業(yè)、高收入高凈值自然人等納稅人的稅收風險分析；負責本級高收入高凈值自然人以及特定管理類型自然人的稅收風險分析；負責稅務總局推送和本級確定風險任務的應對工作；負責轄區(qū)內政策法規(guī)管理和重大稅收案件審理；其他應當由省稅務機關承擔的事項。

第二十四條市稅務機關主要負責本級數據采集、風險任務管理；負責本級重點稅源企業(yè)的稅收風險分析；協(xié)助省稅務機關開展稅收風險分析；負責省稅務機關推送和本級確定風險任務的應對工作；負責轄區(qū)內政策法規(guī)管理和重大稅收案件審理；其他應當由市稅務機關承擔的事項。

第二十五條縣稅務機關主要負責納稅服務事項、基礎管理事項；協(xié)助市稅務機關開展稅收風險分析；負責市稅務機關推送風險任務的應對工作；負責本級重點稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、一般自然人的風險管理；負責納稅擔保、稅收保全、強制執(zhí)行、稅務行政處理和處罰工作；其他應當由縣稅務機關承擔的事項。

第二十六條具備較高信息化建設水平、較強數據獲取能力等條件的地區(qū)，可以適當提升風險分析識別和風險任務管理的層級，提高專業(yè)化管理水平。

第五章 部門管理職責

第二十七條各級稅務機關應當按照部門職責專業(yè)化的要求，明確各部門涉稅事項管理職責，合理劃分業(yè)務邊界，做到職責清晰、分工明確、銜接順暢。

第二十八條稅務總局各職能部門側重于涉稅事項的政策、制度、標準、規(guī)范制定和監(jiān)督，省以下稅務機關各職能部門側重于涉稅事項的政策、制度、標準、規(guī)范貫徹和落實。

第二十九條  納稅服務部門主要負責《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》明確的納稅服務事項，以及納稅服務過程中發(fā)現(xiàn)的或風險應對任務安排的風險提示提醒等事項。

第三十條征管科技部門主要負責對基礎管理事項和風險管理事項實施統(tǒng)籌管理。

單獨設立風險管理或數據管理牽頭部門的地區(qū)，其風險管理事項或數據集中管理事項由該部門承擔。

第三十一條稅種管理部門（含國際稅收管理部門）主要負責特定業(yè)務的基礎管理事項，以及分稅種的政策法規(guī)管理、數據采集、風險分析識別和風險分析工具設計維護等事項。

第三十二條大企業(yè)稅收管理部門主要負責對大企業(yè)或本級重點稅源企業(yè)的個性化納稅服務、數據采集、風險分析識別、風險應對過程監(jiān)控、效果評價和風險分析工具設計維護等事項。

第三十三條稅源管理部門主要負責基礎管理、納稅評估、納稅擔保、稅收保全、強制執(zhí)行、稅務行政處理和處罰，以及日常管理過程中發(fā)現(xiàn)的或風險應對任務安排的風險提示提醒等事項。

省以下稅務機關應當適應分類分級管理需要，逐步推進直屬機構和全職能分局（所）的職能轉變，按納稅人規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務類型或涉稅事項類別等設置稅源管理機構，實施專業(yè)化管理。

第三十四條稅務稽查部門主要負責涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的查處，稅務稽查隨機抽查工作的組織實施，以及圍繞案件查處開展的納稅擔保、稅收保全、強制執(zhí)行、稅務行政處理和處罰等事項。

第三十五條政策法規(guī)部門主要負責綜合性的政策法規(guī)管理、爭議處理等事項，承擔重大案件審理委員會辦公室職責。

第三十六條省以下稅務機關可以根據管理需要，對有關部門管理職責進行優(yōu)化整合，提高對涉稅事項的管理效能。

第六章 組織實施

第三十七條各級稅務機關應當按照《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》《全國稅收征管規(guī)范》等相關稅收管理規(guī)范的要求，在優(yōu)化納稅服務的同時，重點加強事中事后管理。

第三十八條各級稅務機關應當做好基礎管理事項的統(tǒng)籌管理，以及與風險應對事項的整合銜接，提高管理效率，減少對納稅人正常生產經營活動的干擾。

第三十九條各級稅務機關應當依法做好法制事務事項管理，維護稅法權威，維護納稅人合法權益。

第四十條  各級稅務機關應當全面推行稅收風險管理，組建專業(yè)化工作團隊，加強對納稅人稅法遵從狀況的分析和應對，切實減少稅收流失，提高征管效能。

稅收風險管理的組織實施，按照《國家稅務總局關于加強稅收風險管理工作的意見》（稅總發(fā)〔2014〕105號）和《國家稅務總局關于進一步加強稅收風險管理工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕54號）等有關規(guī)定和要求執(zhí)行。

第四十一條各級稅務機關應當加強風險應對事項的規(guī)范化建設，依法規(guī)范風險應對的工作流程、執(zhí)法要求、證據采集和文書使用。

第四十二條大企業(yè)、高收入高凈值自然人的稅收風險管理，以稅務總局和省稅務機關為主開展風險分析識別，以省、市、縣稅務機關為主開展風險應對。

省重點稅源企業(yè)的稅收風險管理，以省、市稅務機關為主開展風險分析識別，省、市、縣稅務機關開展風險應對。

市、縣重點稅源企業(yè)由各地結合當地稅源特點，靈活運用風險管理流程，因地制宜開展稅收風險管理。

一般稅源企業(yè)和一般自然人的稅收風險管理，主要由縣稅務機關按照便利納稅人、集約化征管的要求，靈活組織實施。

第四十三條各級稅務機關應當將風險應對結果作為組織開展納稅信用評價、出口企業(yè)類別管理、稅務稽查分類管理等工作的重要依據。

第七章 保障措施

第四十四條稅務總局和省稅務機關應當充分運用現(xiàn)代信息技術，整合各類信息系統(tǒng)，推動系統(tǒng)間互聯(lián)互通，統(tǒng)一數據標準口徑，加強數據質量管理，完善風險管理平臺和風險分析工具，提高分類分級管理的信息化水平。

第四十五條各級稅務機關應當加強與有關單位和部門的涉稅信息共享，建立健全信息獲取的制度機制，為分類分級管理提供有力數據支撐。

第四十六條  各級稅務機關應當按照機構編制有關規(guī)定和分類分級管理要求，積極穩(wěn)妥推進征管機構職能轉變，優(yōu)化人力資源配置，實現(xiàn)人力資源向征管一線傾斜。

第四十七條各級稅務機關在推行分類分級管理過程中，應當全面加強國稅機關和地稅機關之間的協(xié)作溝通，稅務機關內部應當建立縱向聯(lián)動、橫向互動、整體協(xié)調的工作機制，提高管理效率。

第四十八條各級稅務機關應當切實轉變組織收入工作思路，合理確定收入增長目標，更加注重收入質量管理，保障分類分級管理順利推進。

第八章 附則

第四十九條省稅務機關可根據本辦法制定具體實施辦法。

第五十條稅務總局各職能部門可結合主管業(yè)務特點和管理需要，根據本辦法制定該業(yè)務領域內的分類分級管理措施。

第五十一條本辦法由稅務總局負責解釋。

第五十二條本辦法自發(fā)布之日起施行。