深圳市地方稅務(wù)局公告2016年第4號(hào)

為加強(qiáng)稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《委托代征管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范國(guó)稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費(fèi)工作的通知》(稅總發(fā)[2016]127號(hào))，結(jié)合金稅三期工程優(yōu)化版系統(tǒng)上線啟用，深圳市地方稅務(wù)局委托深圳市國(guó)家稅務(wù)局代征部分地方稅費(fèi)，自2016年10月1日起施行。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、代征范圍

深圳市國(guó)家稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票征收增值稅時(shí)，代深圳市地方稅務(wù)局征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

深圳市國(guó)家稅務(wù)局為臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的自然人代開發(fā)票時(shí)，代深圳市地方稅務(wù)局征收個(gè)人所得稅。本款個(gè)人所得稅代征規(guī)定不適用于享受個(gè)人所得稅減免稅收優(yōu)惠的納稅人，以及香港、澳門、臺(tái)灣同胞及外籍人員。

深圳市國(guó)家稅務(wù)局為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)代開增值稅發(fā)票時(shí)，代深圳市地方稅務(wù)局征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。如為建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部代開增值稅發(fā)票時(shí)，企業(yè)能提供《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱《外管證》)和總機(jī)構(gòu)出具的該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)直接管理的證明文件(未提供層級(jí)證明文件的亦視同總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部)，代深圳市地方稅務(wù)局征收企業(yè)所得稅(預(yù)繳)。

二、計(jì)稅方法

自然人以銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的銷售額作為核定征收個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算公式為個(gè)人所得稅額＝計(jì)稅依據(jù)×核定征收率，核定征收率按照《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問題的公告》(深圳市地方稅務(wù)局公告〔2016〕2號(hào))規(guī)定的“定率征收方式”的最低核定征收率執(zhí)行。

以納稅人繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅(費(fèi))率計(jì)算征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。其中，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％，教育費(fèi)附加費(fèi)率為3％，地方教育附加費(fèi)率為2％。

以納稅人取得的經(jīng)營(yíng)收入作為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率(征收率)計(jì)算建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部的企業(yè)所得稅(預(yù)繳)。其中：項(xiàng)目部能夠提供總機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外管證》和總機(jī)構(gòu)出具該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)管理的證明文件的(未提供層級(jí)證明文件的亦視同總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部)，按照項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2％，深圳市國(guó)家稅務(wù)局代深圳市地方稅務(wù)局征收建安項(xiàng)目的企業(yè)所得稅(預(yù)繳)。

三、完稅憑證

深圳市國(guó)家稅務(wù)局代征企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，使用深圳市國(guó)家稅務(wù)局完稅憑證，并加蓋深圳市國(guó)家稅務(wù)局印章。

四、退稅的辦理

納稅人按規(guī)定申請(qǐng)辦理增值稅退稅時(shí)，可根據(jù)實(shí)際情況申請(qǐng)退還代征的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

五、納稅證明的開具

對(duì)代征的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，由深圳市國(guó)家稅務(wù)局向納稅人開具納稅證明。

六、其他

納稅人在辦稅過程中如有疑問，可咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，或直接撥打咨詢電話。

深圳市國(guó)家稅務(wù)局咨詢電話：12366－1；

深圳市地方稅務(wù)局咨詢電話：12366－2。

七、本公告自2016年10月1日起施行，有效期為三年。《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于委托深圳市國(guó)家稅務(wù)局代征地方稅費(fèi)的通告》(深地稅告〔2013〕8號(hào))同時(shí)廢止。

特此公告。

2016年9月26日