國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)

為深入貫徹黨的十九屆四中全會(huì)和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，改善稅收營(yíng)商環(huán)境，支持企業(yè)發(fā)展壯大，現(xiàn)就稅收征管若干事項(xiàng)公告如下：

一、關(guān)于欠稅滯納金加收問(wèn)題

（一）對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時(shí)繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。

（二）本條所稱(chēng)欠稅，是指依照《欠稅公告辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局令第9號(hào)公布，第44號(hào)修改）第三條、第十三條規(guī)定認(rèn)定的，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人超過(guò)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。

二、關(guān)于臨時(shí)稅務(wù)登記問(wèn)題

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

三、關(guān)于非正常戶的認(rèn)定與解除

（一）已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令其限期改正。納稅人逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）第七十二條規(guī)定處理。

納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)三個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。

（二）對(duì)欠稅的非正常戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定追征稅款及滯納金。

（三）已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報(bào)行為接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)解除非正常狀態(tài)，無(wú)需納稅人專(zhuān)門(mén)申請(qǐng)解除。

四、關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算程序中的稅收征管問(wèn)題

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅款（含教育費(fèi)附加、地方教育附加，下同）、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應(yīng)一并申報(bào)。

企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日為截止日計(jì)算確定。

（二）在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷(xiāo)之日期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。

從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)破產(chǎn)法）第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜。

企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或處置財(cái)產(chǎn)需要開(kāi)具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開(kāi)具發(fā)票或者代開(kāi)發(fā)票。

（三）企業(yè)所欠稅款、滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)破產(chǎn)法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，其中，企業(yè)所欠的滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)。

五、本公告自2020年3月1日起施行。《欠繳稅金核算管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕193號(hào)印發(fā)）第十六條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕66號(hào)）第三條第（三）項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第21號(hào)）第二條第一款同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局 

2019年12月12日

相關(guān)政策解讀：關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》的解讀  國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)