丁香婷婷色综合激情五月,JIZZJIZZ亚洲日本少妇,久久无码无码久久综合综合,精品久久久久中文字幕日本

廣州市普粵財(cái)稅咨詢有限公司
重要通知 :
財(cái)稅咨詢
稅率查詢
會(huì)計(jì)之家
稅務(wù)問答

年金涉稅免稅還是遞延納稅?處理謹(jǐn)防陷入誤區(qū)

——更新時(shí)間:2016-08-12 05:09:07 點(diǎn)擊率: 2896

由于近期網(wǎng)絡(luò)流傳“年金屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目”,導(dǎo)致不少人詢問:企業(yè)單位的企業(yè)年金和事業(yè)單位的職業(yè)年金所涉及的個(gè)人所得稅,究竟是免稅還是遞延納稅?是絕對(duì)遞延納稅還是有條件的遞延納稅?單位繳付的企業(yè)年金是否可以全額在企業(yè)所得稅前扣除?

案例

天宇有限公司職工樊先生2014年每月實(shí)發(fā)工資5500元(公司已代繳個(gè)人繳納的“險(xiǎn)金”1500元中含年金500元),公司年度內(nèi)按本企業(yè)上年度職工工資總額120萬元的1/12為全體職工繳付年金10萬元,其中全年為樊先生繳納年金6200元。該公司認(rèn)為職工繳付的年金屬于免稅項(xiàng)目,每月按實(shí)發(fā)工資5500元扣繳樊先生個(gè)人所得稅95元〔(5500-3500)×10%-105〕,并照此方法扣繳其他職工的個(gè)人所得稅。在計(jì)繳企業(yè)所得稅時(shí),將為全體員工繳付的10萬元年金在應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

稅務(wù)稽查人員對(duì)天宇有限公司檢查后,指出該公司扣繳個(gè)人所得稅和計(jì)繳企業(yè)所得稅時(shí)對(duì)年金的稅務(wù)處理均存在問題。正確的方式應(yīng)為:

1.扣繳個(gè)人所得稅

(1)樊先生個(gè)人每月繳納的險(xiǎn)金1500元中,準(zhǔn)予按繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%扣除年金280元〔(5500+1500)×4%〕,其他險(xiǎn)金1000元符合扣除標(biāo)準(zhǔn)。其每月取得工資時(shí)(實(shí)發(fā)工資加超標(biāo)準(zhǔn)繳付的個(gè)人年金)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅117元〔(5500+1500-1280-3500)×10%-105〕,2014年全年應(yīng)扣繳稅款1404元。公司原按實(shí)發(fā)工資全年代扣1140元(每月95元)個(gè)人所得稅,少代扣了稅款。

(2)公司按國家有關(guān)政策規(guī)定的比例,為樊先生繳付的6200元以及為其他職工繳付的年金繳費(fèi),在計(jì)入其個(gè)人賬戶時(shí),職工暫不繳納個(gè)人所得稅,在以后領(lǐng)取年金時(shí),由年金托管人代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

2. 計(jì)繳企業(yè)所得稅

天宇有限公司2014年度為樊先生等全體員工支付的10萬元補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金),準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中扣除的上限為6萬元(120×5%),超過的4萬元不準(zhǔn)予扣除。

隨后,稽查人員就個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅涉及年金的相關(guān)稅收政策分別進(jìn)行詳細(xì)講解。

企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法

1.兩項(xiàng)年金繳付比例規(guī)定

《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定的年金繳付標(biāo)準(zhǔn)是:企業(yè)繳費(fèi)不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12,企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/6?!稒C(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》規(guī)定的的年金繳付標(biāo)準(zhǔn)是:機(jī)關(guān)事業(yè)單位繳納職業(yè)年金費(fèi)用的比例為本單位工資總額的8%,個(gè)人繳費(fèi)比例為本人繳費(fèi)工資的4%。

2.個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)

財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號(hào))規(guī)定,企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為上一年度按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算的本人月平均工資;職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和。個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)超過其工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

3.年金個(gè)人所得稅計(jì)稅方式

財(cái)稅〔2013〕103號(hào)文件規(guī)定,從2014年開始,在企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)環(huán)節(jié),個(gè)人繳付的年金不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)4%的部分,暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除;對(duì)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定為職工支付的年金繳費(fèi),在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

在年金基金投資環(huán)節(jié),年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),暫不征收個(gè)人所得稅。在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié),個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡退休后領(lǐng)取的年金,按照工資、薪金所得適用的稅率,計(jì)征個(gè)人所得稅,由年金托管人代扣代繳,并向托管人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。

可見,現(xiàn)行稅收政策對(duì)年金的個(gè)人所得稅并非免繳而是遞延繳納,而且并非全部年金都可以享受遞延納稅優(yōu)惠政策。對(duì)單位和個(gè)人超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金,應(yīng)在繳付時(shí)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得,依法計(jì)征個(gè)人所得稅,由建立年金的單位代扣代繳,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。

計(jì)繳企業(yè)所得稅時(shí)可扣除的年金

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第二款規(guī)定,企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)予扣除。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))規(guī)定,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。

根據(jù)上述規(guī)定,單位為職工繳付年金標(biāo)準(zhǔn):企業(yè)年金為不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12;職業(yè)年金為本單位工資總額的8%。企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn):在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的上限是不超過職工工資總額的5%。

可見,單位為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工繳付年金(補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)),國家相關(guān)政策規(guī)定的年金繳付標(biāo)準(zhǔn)與在計(jì)繳企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的標(biāo)準(zhǔn)是不同的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)為職工繳付的年金雖然在規(guī)定的繳付標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)但超過職工工資總額5%的部分仍應(yīng)作納稅調(diào)整增加,即調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

提示:年金個(gè)人所得稅只是“遞延納稅”而非免稅,即將符合規(guī)定的企業(yè)年金的個(gè)稅,由以前在繳付年金時(shí)繳納延緩至領(lǐng)取時(shí)繳納。同時(shí)還必須注意,在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)并非絕對(duì)暫不征收個(gè)人所得稅,對(duì)單位和個(gè)人超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金,在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)應(yīng)并入當(dāng)月工薪計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)繳付的年金也非全額在企業(yè)所得稅前扣除,而只能按不超過職工工資總額的5%扣除。


?

版權(quán)所有: 廣州市普粵財(cái)稅咨詢有限公司 粵ICP備-05080835

地址:廣州市天河區(qū)黃埔大道159號(hào)富星商貿(mào)大廈西塔17樓D單元 郵政編碼: 510620

亚洲AV无码国产精品永久一区| 国产全肉乱妇杂乱视频| 亚洲日韩第一页涩涩涩| 八戒八戒视频在线WWW观看| 亚洲男人的天堂网站| XX性欧美肥妇精品久久久久久|