需要注意的是：一是尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，需計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。二是納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，在一般納稅人期間的銷售或者購進(jìn)業(yè)務(wù)，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，需調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期，也就是作為一般納稅人最后一期的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。調(diào)整后形成多繳稅款的，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減；不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。調(diào)整后形成少繳稅款的，從“應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報繳納。

　　7、我公司是一家從事出租車業(yè)務(wù)的運輸公司，可以享受疫情期間公共交通運輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。最近，有客戶要求我們開具帶稅率和稅額的增值稅電子普通發(fā)票，請問，我公司可以按照客戶要求開具增值稅電子普通發(fā)票嗎?

　　回復(fù)意見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)的規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，未取得增值稅專用發(fā)票的，可暫按取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項稅。

　　由于旅客運輸增值稅電子普通發(fā)票具有抵扣功能，因此，你公司提供公共交通運輸服務(wù)，按照8號公告規(guī)定享受免征增值稅政策的，在向客戶開具增值稅電子普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

　　8、我是重慶一家小型服裝生產(chǎn)企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月份，我單位為購買方補(bǔ)開了一張納稅義務(wù)發(fā)生時間為2月份、征收率為3%的增值稅普通發(fā)票，一季度累計銷售額為45萬元，請問4月份我該如何計算繳納增值稅?

　　回復(fù)意見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

　　由于你公司一季度取得的銷售收入合計超過30萬元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策。包括補(bǔ)開發(fā)票在內(nèi)的2020年1-2月份銷售額需要按照3%征收率計算繳納增值稅；3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，享受減按1%征收率征收增值稅政策。

　　9、我單位是個體工商戶，但是不在湖北省，新冠肺炎也影響到我們的生產(chǎn)經(jīng)營，請問增值稅方面有什么特殊的優(yōu)惠嗎？

　　回復(fù)意見：一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　二、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號)規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日。

　　10、我公司是武漢市一家處置工業(yè)危險廢物的環(huán)?？萍计髽I(yè)，負(fù)責(zé)六個城區(qū)的垃圾焚燒處理，未產(chǎn)生貨物。請問，我公司應(yīng)如何適用增值稅稅率?

　　回復(fù)意見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號）第二條第(一)款、第八條規(guī)定，自2020年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

　　你公司焚燒處理垃圾后未產(chǎn)生貨物，屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，你公司收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

　　11、我是一家二手車經(jīng)紀(jì)公司，請問此次二手車經(jīng)銷增值稅政策調(diào)整，二手車經(jīng)紀(jì)公司適用增值稅政策有無變化?

　　回復(fù)意見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號）聚焦從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車業(yè)務(wù)。從事二手車經(jīng)紀(jì)的納稅人提供的居間代理服務(wù)、個人銷售自己使用過的二手車等，適用的增值稅政策均沒有變化。

　　12、我公司是一家快遞公司，我們的大部分快遞業(yè)務(wù)都由本公司自己承攬和派送，同時還有部分其他快遞公司承攬的快遞業(yè)務(wù)，通過簽訂委托協(xié)議的方式委托我公司實際向居民派送，請問我公司的上述兩種業(yè)務(wù)，如何享受為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)免征增值稅政策?

　　回復(fù)意見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第五條規(guī)定，納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　你公司直接接受居民個人委托并實際為其提供收派服務(wù)，付款方為居民個人的，可以按照8號公告的規(guī)定適用為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)免征增值稅政策；你公司不直接接受居民個人委托，而是根據(jù)合作協(xié)議接受其他快遞公司委托提供收派服務(wù)，收派服務(wù)的收貨方為居民個人的，可以按照8號公告的規(guī)定適用為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)免征增值稅政策。

　　13、我公司是北京的一家拍賣公司，在拍賣文物藝術(shù)品時，遵循行業(yè)慣例，為委托方和購買方相互保密信息。對于我公司代委托方收取的貨款，是否可以由我公司向購買方開具增值稅普通發(fā)票?

　　回復(fù)意見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號）第三條規(guī)定，拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品，委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的，拍賣行可以自己名義就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發(fā)票，對應(yīng)的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應(yīng)稅收入。

　　因此，你公司受托拍賣文物藝術(shù)品，委托方若按規(guī)定享受免征增值稅政策的，你公司可以自己名義就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發(fā)票，并且對應(yīng)的貨物價款不計入增值稅應(yīng)稅收入;若委托方按規(guī)定不能享受免征增值稅政策，則你公司不能就貨款向購買方開具增值稅發(fā)票。需要說明的是，你公司收取的拍賣手續(xù)費等，仍然應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅并開具增值稅發(fā)票。另外，對可以就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發(fā)票的業(yè)務(wù)，你公司應(yīng)將拍賣物品的圖片信息、委托拍賣合同、拍賣成交確認(rèn)書、買賣雙方身份證明、價款代收轉(zhuǎn)付憑證、扣繳委托方個人所得稅相關(guān)資料的紙質(zhì)或電子證明材料留存?zhèn)洳椤?

　　14、我公司是一家有機(jī)肥生產(chǎn)企業(yè)，受托為家禽養(yǎng)殖場處理糞便，將家禽糞便生產(chǎn)為有機(jī)肥，有機(jī)肥歸家禽養(yǎng)殖場所有，我公司僅收取處理費。請問，我公司業(yè)務(wù)應(yīng)按多少稅率計算繳納增值稅?

　　回復(fù)意見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號）第二條第(二)款、第八條規(guī)定，自2020年5月1日起，納稅人受托對廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

　　因此，你公司受托將家禽糞便生產(chǎn)為有機(jī)肥，且有機(jī)肥歸屬委托方所有的，收取的處理費適用13%的增值稅稅率。

　　15、我公司是一家運輸企業(yè)，為按月申報的增值稅一般納稅人，受疫情影響，交通限制，銷售額大幅下降，請問延續(xù)轉(zhuǎn)登記政策出臺后，我公司最快可以什么時候轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

　　回復(fù)意見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(2018年第18號)第三條規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。為使納稅人盡快享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策，《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號）明確轉(zhuǎn)登記政策自公告發(fā)布之日起施行。

　　因此，你公司作為按月申報的一般納稅人，如符合轉(zhuǎn)登記條件，公告發(fā)布后即可申請?zhí)峤晦D(zhuǎn)登記申請，最快將在2020年5月1日起按照小規(guī)模納稅人相關(guān)政策計算繳納增值稅。

　　16、我公司是一家二手車經(jīng)銷企業(yè)，主營業(yè)務(wù)是收購并銷售二手掛車，請問銷售二手掛車能否減按0.5%征收增值稅?

　　回復(fù)意見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號）規(guī)定，二手車是指辦理完注冊登記手續(xù)至達(dá)到國家強(qiáng)制報廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行?，F(xiàn)行《二手車流通管理辦法》中規(guī)定，二手車包括汽車、掛車和摩托車。

　　因此，你公司收購并銷售二手掛車，自2020年5月1日至2023年12月31日，可以適用簡易辦法減按0.5%征收率征收增值稅政策。

　　17、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有何稅收優(yōu)惠？

　　回復(fù)意見：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）文件規(guī)定：“一、建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

　　納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

　　上述人員具體包括：1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口；2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

　　二、企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

　　按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

　　本通知所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

　　三、國務(wù)院扶貧辦在每年1月15日前將建檔立卡貧困人口名單及相關(guān)信息提供給人力資源社會保障部、稅務(wù)總局，稅務(wù)總局將相關(guān)信息轉(zhuǎn)發(fā)給各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)部門。人力資源社會保障部門依托全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)核實建檔立卡貧困人口身份信息。

　　四、企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

　　五、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！敦斦?稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）自2019年1月1日起停止執(zhí)行。

　　本通知所述人員，以前年度已享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本通知規(guī)定條件的，可按本通知規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿?！?

　　18、納稅人提供電影放映服務(wù)是否免征增值稅？

　　回復(fù)意見：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）文件規(guī)定，一、自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。

　　本公告所稱電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽服務(wù)。

　　......

　　四、本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予免征的稅費，可抵減納稅人和繳費人以后月份應(yīng)繳納的稅費或予以退還。

　　19、一般納稅人今年選擇“轉(zhuǎn)登記”有幾次申請機(jī)會？如何辦理？

　　回復(fù)意見：為進(jìn)一步支持小微企業(yè)復(fù)工復(fù)業(yè)，扶持企業(yè)渡過經(jīng)營難關(guān)，近日，稅務(wù)總局發(fā)文明確，將轉(zhuǎn)登記政策延續(xù)一年?！稗D(zhuǎn)登記”政策自《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號）發(fā)布之日起執(zhí)行，停止時間是2020年底。也就是說，在上述政策執(zhí)行期間內(nèi)，符合條件的一般納稅人可以根據(jù)自身需要，自主選擇辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

　　另外，如果納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后又登記為一般納稅人的，允許在今年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但需要注意的是，今年選擇轉(zhuǎn)登記的次數(shù)只有1次，也就是說今年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人的，今年不能夠再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　符合規(guī)定條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，具體表樣參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》有關(guān)附件。

　　20、公益性捐贈稅前扣除資格是否全國范圍內(nèi)有效？有效期幾年？

　　回復(fù)意見：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部2020年第27號）的規(guī)定：“六、公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

　　本公告第五條第三項規(guī)定的第一種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第三項規(guī)定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布公告的當(dāng)年1月1日起算。

　　……

　　十五、本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕160號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財稅〔2010〕45號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)審批有關(guān)調(diào)整事項的通知》（財稅〔2015〕141號）同時廢止。

　　尚未完成2019年度及以前年度社會組織公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)工作的，各級財政、稅務(wù)、民政部門按照原政策規(guī)定執(zhí)行。2020年度及以后年度的公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)及管理按本公告規(guī)定執(zhí)行。”

　　21、一般納稅人如何選擇享受減免稅的起始時間？

　　回復(fù)意見：為進(jìn)一步明確納稅人權(quán)利義務(wù)，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號），明確一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報期選擇實際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。

　　比如說，公共交通運輸服務(wù)免征增值稅這項政策，自2020年1月1日起施行，在這項政策的執(zhí)行期限內(nèi)，按月納稅的一般納稅人，可以選擇從1月起之后的任一個自然月起始日開始享受；按季納稅的一般納稅人，可以選擇從1月起之后的任一個季度起始之日開始享受。如果某個一般納稅人選擇自2020年4月1日起開始享受這項優(yōu)惠政策，此前1-3月提供的公共交通運輸服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅，同時，1-3月發(fā)生的應(yīng)稅業(yè)務(wù)可以相應(yīng)開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。在4月1日以后，享受免稅的公共交通運輸服務(wù)，就不能再開具專用發(fā)票，但可以開具稅率欄標(biāo)注為“免稅”字樣的普通發(fā)票。

　　22、一般納稅人選擇放棄免稅權(quán)應(yīng)注意哪些問題？

　　回復(fù)意見：一般納稅人在實際享受了增值稅免稅政策后，可以選擇放棄免稅權(quán)，并以書面形式提交放棄免（減）稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。自提交備案資料的次月起，一般納稅人應(yīng)就其放棄免稅的項目按照規(guī)定計算繳納增值稅，并可以按規(guī)定開具專用發(fā)票。由于增值稅一般納稅人實行進(jìn)銷項抵扣的計稅方法，出于納稅核算便利性和進(jìn)項抵扣準(zhǔn)確性的考慮，對一般納稅人來說，現(xiàn)行規(guī)定是，一經(jīng)放棄免稅，36個月不得變更，且應(yīng)按照應(yīng)稅項目來放棄免稅，而不能以是否開具專用發(fā)票，或者區(qū)分不同的銷售對象分別適用征免稅。

　　比如說，某一般納稅人兼營住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)，在疫情期間均可以適用免征增值稅政策，該納稅人可以選擇就其提供的所有餐飲服務(wù)享受免稅，向客戶開具稅率欄標(biāo)注為“免稅”字樣的普通發(fā)票；同時就其提供的所有住宿服務(wù)放棄免稅，向客戶開具專用發(fā)票。但無論是餐飲服務(wù)還是住宿服務(wù)，都不能就開具專用發(fā)票部分收入繳納增值稅，其他未開具專用開票部分收入享受免稅。

　　23、我公司是一家從事污水處理業(yè)務(wù)的企業(yè)，為增值稅一般納稅人。受政府委托對城市生活污水進(jìn)行凈化處理，收取處理費用，凈化后的廢水測試達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)后直接排入河流。請問我公司業(yè)務(wù)應(yīng)適用什么增值稅稅率，能不能享受資源綜合利用增值稅即征即退政策?

　　回復(fù)意見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號）第二條第(一)款、第八條規(guī)定，自2020年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。你公司處理污水后直接排入河流，未產(chǎn)生貨物，按照上述規(guī)定，屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財稅〔2015〕78號)規(guī)定，納稅人可以享受即征即退政策的綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等要按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，你公司提供的污水處理，如符合要求的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件，可享受增值稅即征即退70%政策。

　　24、我是深圳一家二手車經(jīng)銷企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，近期打算將一輛公司自己使用的2007年購入的通勤車進(jìn)行銷售，該車購入時由于固定資產(chǎn)尚未納入抵扣范圍，因此沒有抵扣進(jìn)項稅額。請問我公司銷售該車，是否可以依簡易辦法按0.5%征收率計算繳納增值稅?

　　回復(fù)意見：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號)規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。按照上述規(guī)定，從事二手車經(jīng)銷的納稅人只有銷售其收購的二手車，才可依簡易辦法減按0.5%征收率征收增值稅。你公司銷售自己使用過的通勤車輛，不屬于17號公告規(guī)定的銷售收購的二手車，不能適用減按0.5%征收率征收增值稅政策。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)以及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制、未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因此，你公司銷售自己使用過的2007年購入的、未抵扣進(jìn)項稅額的通勤車輛，仍可以適用簡易辦法減按2%征收增值稅政策。