中華人民共和國消費稅暫行條例

國務院令[1993]第135號

第一條　在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品(以下簡稱應稅消費品)的單位和個人，為消費稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納消費稅。
　　第二條　消費稅的稅目、稅率(稅額)，依照本條例所附的《消費稅稅目稅率(稅額)表》執(zhí)行。
　　消費稅稅目、稅率(稅額)的調整，由國務院決定。
　　第三條　納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
　　第四條　納稅人生產的應稅消費品，于銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。
　　委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。
　　進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。
　　第五條　消費稅實行從價定率或者從量定額的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式:
　　實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×稅率
　　實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
　　納稅人銷售的應稅消費品，以外匯計算銷售額的，應當按外匯市場價格折合成人民幣計算應納稅額。
　　第六條　本條例第五條規(guī)定的銷售額，為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。
　　第七條　納稅人自產自用的應稅消費品，依照本條例第四條第一款規(guī)定應當納稅的，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式:
　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)
　　第八條　委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式:
　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
　　第九條　進口的應稅消費品，實行從價定率辦法計算應納稅額的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式:
　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)
　　第十條　納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低又無正當理由的，由主管稅務機關核定其計稅價格。
　　第十一條　對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；國務院另有規(guī)定的除外。出口應稅消費品的免稅辦法，由國家稅務總局規(guī)定。
　　第十二條　消費稅由稅務機關征收，進口的應稅消費品的消費稅由海關代征。
　　個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅，連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。
　　第十三條　納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定的外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。
　　委托加工的應稅消費品，由受托方向所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款。
　　進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。
　　第十四條　消費稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
　　納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。
　　第十五條　納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內繳納稅款。
　　第十六條　消費稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規(guī)定執(zhí)行。
　　第十七條　對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收消費稅，按照全國人民代表大會常務委員會的有關決定執(zhí)行。
　　第十八條　本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。
　　第十九條　本條例自一九九四年一月一日起施行。本條例施行前國務院關于征收消費稅的有關規(guī)定同時廢止。