中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例

國務(wù)院令[1993]第135號

第一條　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品(以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。
　　第二條　消費(fèi)稅的稅目、稅率(稅額)，依照本條例所附的《消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)表》執(zhí)行。
　　消費(fèi)稅稅目、稅率(稅額)的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
　　第三條　納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。
　　第四條　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。
　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報關(guān)進(jìn)口時納稅。
　　第五條　消費(fèi)稅實(shí)行從價定率或者從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
　　實(shí)行從價定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
　　實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
　　納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯計(jì)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。
　　第六條　本條例第五條規(guī)定的銷售額，為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。
　　第七條　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，依照本條例第四條第一款規(guī)定應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價格計(jì)算公式:
　　組成計(jì)稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
　　第八條　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價格計(jì)算公式:
　　組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
　　第九條　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行從價定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價格計(jì)算公式:
　　組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
　　第十條　納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價格。
　　第十一條　對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。
　　第十二條　消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。
　　個人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。
　　第十三條　納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
　　第十四條　消費(fèi)稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
　　納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
　　第十五條　納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。
　　第十六條　消費(fèi)稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　第十七條　對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收消費(fèi)稅，按照全國人民代表大會常務(wù)委員會的有關(guān)決定執(zhí)行。
　　第十八條　本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋，實(shí)施細(xì)則由財政部制定。
　　第十九條　本條例自一九九四年一月一日起施行。本條例施行前國務(wù)院關(guān)于征收消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定同時廢止。