附件：1.應(yīng)稅消費品生產(chǎn)經(jīng)營情況登記表
    2.生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表
    3.生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表（油品）
    4.抵扣稅款臺帳（外購從價定率征收應(yīng)稅消費品）
    5.抵扣稅款臺帳（委托加工收回、進口從價定率征收的應(yīng)稅消費品）
    6.抵扣稅款臺帳（從量定額征收應(yīng)稅消費品）

 

                   國家稅務(wù)總局

                   二ΟΟ六年三月三十一日

                                      

    為了貫徹落實《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號，以下簡稱通知），規(guī)范征收管理，現(xiàn)將有關(guān)調(diào)整和完善消費稅政策涉及的稅收征收管理問題規(guī)定如下：
    一、關(guān)于稅種登記
    生產(chǎn)銷售屬于通知第一條、第四條征稅范圍的應(yīng)稅消費品的單位和個人，均應(yīng)在2006年4月30日前到所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅種登記，填寫“應(yīng)稅消費品生產(chǎn)經(jīng)營情況登記表”（見附件1）。
    “應(yīng)稅消費品生產(chǎn)經(jīng)營情況登記表”僅限于此次政策調(diào)整所涉及的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)使用。
    主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人上報的資料，及時進行實地查驗、核實，了解本地區(qū)稅源分布情況。
    二、關(guān)于納稅申報
    （一）在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口屬于通知第一條、第四條征稅范圍的應(yīng)稅消費品的單位和個人，均應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理消費稅納稅申報。
    （二）生產(chǎn)石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的納稅人在辦理納稅申報時還應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表》（見附件2）和《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表（油品）》（見附件3）。
   （三）納稅人在辦理納稅申報時，如需辦理消費稅稅款抵扣手續(xù)，除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還應(yīng)當(dāng)提供以下資料：
    1．外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，提供外購應(yīng)稅消費品增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件和復(fù)印件。
    如果外購應(yīng)稅消費品的增值稅專用發(fā)票屬于匯總填開的，除提供增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件和復(fù)印件外，還應(yīng)提供隨同增值稅專用發(fā)票取得的由銷售方開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單原件和復(fù)印件。
    2．委托加工收回應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，提供“代扣代收稅款憑證” 原件和復(fù)印件。
    3．進口應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，提供“海關(guān)進口消費稅專用繳款書” 原件和復(fù)印件。
主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅申報后將以上原件退還納稅人，復(fù)印件留存。
    三、關(guān)于自產(chǎn)石腦油連續(xù)生產(chǎn)問題
    納稅人應(yīng)對自產(chǎn)的用于連續(xù)生產(chǎn)的石腦油建立中間產(chǎn)品移送使用臺帳。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，記錄石腦油的領(lǐng)用數(shù)量；用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品或其他方面的，記錄石腦油的移送使用數(shù)量。
    主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對石腦油中間產(chǎn)品移送使用臺帳的管理，并定期對納稅人申報的石腦油銷售數(shù)量與臺帳記錄的領(lǐng)用數(shù)量、移送使用數(shù)量進行對比分析開展納稅評估。
    四、關(guān)于消費稅稅款抵扣
    （一）抵扣憑證
    通知第七條規(guī)定的準(zhǔn)予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費稅稅款的憑證按照不同行為分別規(guī)定如下：
    1．外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
    （1）納稅人從增值稅一般納稅人（僅限生產(chǎn)企業(yè)，下同）購進應(yīng)稅消費品，外購應(yīng)稅消費品的抵扣憑證為本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票（含銷貨清單）。納稅人未提供本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票和銷貨清單的不予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅。
    （2）納稅人從增值稅小規(guī)模納稅人購進應(yīng)稅消費品，外購應(yīng)稅消費品的抵扣憑證為主管稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。主管稅務(wù)機關(guān)在為納稅人代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)同時征收消費稅。
    2．委托加工收回應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
    委托加工收回應(yīng)稅消費品的抵扣憑證為《代扣代收稅款憑證》。納稅人未提供《代扣代收稅款憑證》的，不予扣除受托方代收代繳的消費稅。
    3．進口應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
    進口應(yīng)稅消費品的抵扣憑證為《海關(guān)進口消費稅專用繳款書》，納稅人不提供《海關(guān)進口消費稅專用繳款書》的，不予抵扣進口應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅。
    （二）抵扣稅款的計算方法
    通知第七條規(guī)定的準(zhǔn)予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費稅稅款的計算公式按照不同行為分別規(guī)定如下：
    1．外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
    （1）實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的
    當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率
    當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價+當(dāng)期購進的外購應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價
    外購應(yīng)稅消費品買價為納稅人取得的本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票（含銷貨清單）注明的應(yīng)稅消費品的銷售額（增值稅專用發(fā)票必須是2006年4月1日以后開具的，下同）。
    （2）實行從量定額辦法計算應(yīng)納稅額的
    當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品單位稅額×30%
    當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量=期初庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量+當(dāng)期購進外購應(yīng)稅消費品數(shù)量-期末庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量
    外購應(yīng)稅消費品數(shù)量為本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票（含銷貨清單）注明的應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。
    2．委托加工收回應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
    當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款
    委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款為代扣代收稅款憑證注明的受托方代收代繳的消費稅。
    3．進口應(yīng)稅消費品
    當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進口應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的進口應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期進口應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的進口應(yīng)稅消費品已納稅款
    進口應(yīng)稅消費品已納稅款為《海關(guān)進口消費稅專用繳款書》注明的進口環(huán)節(jié)消費稅。
    （三）其他規(guī)定
    2006年3月31日前庫存的貨物，如果屬于通知第一條、第四條征稅范圍且在2006年4月1日后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，凡本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票（含銷貨清單）開票日期是2006年3月31日前的，一律不允許抵扣消費稅。
    （四） 納稅人應(yīng)建立抵扣稅款臺帳（臺帳參考式樣見附件4、5、6）。納稅人既可以根據(jù)本規(guī)定附件4、5、6的臺帳參考式樣設(shè)置臺帳，也可以根據(jù)實際需要另行設(shè)置臺帳。另行設(shè)置的臺帳只能在本規(guī)定附件4、5、6內(nèi)容基礎(chǔ)上增加內(nèi)容，不得刪減內(nèi)容。
    主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對稅款抵扣臺帳核算的管理。
    五、關(guān)于減稅免稅
    （一）通知第十條第（二）款免征消費稅的子午線輪胎僅指外胎。子午線輪胎的內(nèi)胎與外胎成套銷售的，依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》第三條規(guī)定執(zhí)行。
    （二）石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油應(yīng)根據(jù)實際銷售數(shù)量按通知規(guī)定稅率申報納稅。按消費稅應(yīng)納稅額的30%繳稅。
    六、關(guān)于銷貨退回
    通知第十一條第（一）款發(fā)生銷貨退回的處理規(guī)定如下：
    （一）2006年3月31日前銷售的護膚護發(fā)品，2006年4月1日后因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
    （二）稅率調(diào)整的稅目，納稅人可按照調(diào)整前的稅率向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
    （三）屬2006年3月31日前發(fā)票開具錯誤重新開具專用發(fā)票情形的，不按銷貨退回處理。納稅人開具紅字發(fā)票時，按照紅字發(fā)票注明的銷售額沖減當(dāng)期銷售收入，按照該貨物原適用稅率計提消費稅沖減當(dāng)期“應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳消費稅”；納稅人重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票時，按藍(lán)字發(fā)票注明的銷售額計算當(dāng)期銷售收入，按照該貨物原適用稅率計提消費稅記入當(dāng)期“應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳消費稅”。
    主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人有關(guān)銷貨退回的退稅申請時，應(yīng)認(rèn)真審核貨物及資金的流向。
    本規(guī)定由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
    本規(guī)定自2006年4月1日起實施。各地在執(zhí)行中如有問題，應(yīng)及時向國家稅務(wù)總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）匯報。