為進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及消費(fèi)稅稅款抵扣的管理,現(xiàn)將消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的修改事項(xiàng)及消費(fèi)稅稅款抵扣政策的有關(guān)管理規(guī)定通知如下:
一、關(guān)于消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策后,總局已對綜合征管軟件消費(fèi)稅申報(bào)表的部分欄目填報(bào)內(nèi)容及欄目間邏輯關(guān)系進(jìn)行了調(diào)整(申報(bào)表見附件),請各省根據(jù)調(diào)整內(nèi)容,及時(shí)修改印制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。消費(fèi)稅納稅申報(bào)表調(diào)整內(nèi)容如下:
?。ㄒ唬┬薷南M(fèi)稅申報(bào)表第5、6、7、8、9欄內(nèi)容
1.將第5欄“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)”。
2.將第6欄“期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)”。
3.將第7欄“當(dāng)期購進(jìn)外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“當(dāng)期購進(jìn)外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)”。
4.將第8欄“期末庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“期末庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)”。
5.將第9欄“外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率”修改為“外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率(單位稅額)”。
?。ǘ┬薷南M(fèi)稅納稅申報(bào)表第10欄內(nèi)容
將第10欄“10=5×9”修改為“10=5×9或10=5×9(1-減征幅度)”。
填報(bào)第10欄時(shí),準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目無減稅優(yōu)惠的按10=5×9的邏輯關(guān)系填報(bào);準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9(1-減征幅度)的邏輯關(guān)系填報(bào)。目前準(zhǔn)予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤滑油,減征幅度為70%。
(三)修改消費(fèi)稅納稅申報(bào)表第19欄內(nèi)容
將第19欄“19=15-17+20+21+22”修改為“19=15-26-27”。
(四)關(guān)于第26欄填報(bào)問題
將第26欄調(diào)整為“26=3×4或26=3×4×減征幅度”。
全額免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4”填報(bào),減征稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4×減征幅度” 填報(bào),目前有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤滑油,潤滑油、燃料油減征幅度為70%。
二、關(guān)于消費(fèi)稅稅款抵扣的管理
?。ㄒ唬纳虡I(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,符合抵扣條件的,準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。
(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的消費(fèi)稅申報(bào)抵扣憑證上注明的貨物,無法辨別銷貨方是否申報(bào)繳納消費(fèi)稅的,可向銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅情況,銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)并回函。經(jīng)銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函確認(rèn)已繳納消費(fèi)稅的,可以受理納稅人的消費(fèi)稅抵扣申請,按規(guī)定抵扣外購項(xiàng)目的已納消費(fèi)稅。
附件:消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
二○○六年八月十五日
版權(quán)所有: 廣州市普粵財(cái)稅咨詢有限公司 粵ICP備-05080835
地址:廣州市天河區(qū)黃埔大道159號(hào)富星商貿(mào)大廈西塔17樓D單元 郵政編碼: 510620