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消費(fèi)稅法

[2006.08] 進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及稅款抵扣管理

——更新時(shí)間:2006-11-15 10:25:53 點(diǎn)擊率: 3137
國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及稅款抵扣管理的通知
國稅函[2006]769號(hào)
2006-08-15國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局:
  為進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及消費(fèi)稅稅款抵扣的管理,現(xiàn)將消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的修改事項(xiàng)及消費(fèi)稅稅款抵扣政策的有關(guān)管理規(guī)定通知如下:
  一、關(guān)于消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
  調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策后,總局已對綜合征管軟件消費(fèi)稅申報(bào)表的部分欄目填報(bào)內(nèi)容及欄目間邏輯關(guān)系進(jìn)行了調(diào)整(申報(bào)表見附件),請各省根據(jù)調(diào)整內(nèi)容,及時(shí)修改印制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。消費(fèi)稅納稅申報(bào)表調(diào)整內(nèi)容如下:
 ?。ㄒ唬┬薷南M(fèi)稅申報(bào)表第5、6、7、8、9欄內(nèi)容
1.將第5欄“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)”。
  2.將第6欄“期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)”。
  3.將第7欄“當(dāng)期購進(jìn)外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“當(dāng)期購進(jìn)外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)”。
  4.將第8欄“期末庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“期末庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)”。
  5.將第9欄“外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率”修改為“外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率(單位稅額)”。
 ?。ǘ┬薷南M(fèi)稅納稅申報(bào)表第10欄內(nèi)容
  將第10欄“10=5×9”修改為“10=5×9或10=5×9(1-減征幅度)”。
  填報(bào)第10欄時(shí),準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目無減稅優(yōu)惠的按10=5×9的邏輯關(guān)系填報(bào);準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9(1-減征幅度)的邏輯關(guān)系填報(bào)。目前準(zhǔn)予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤滑油,減征幅度為70%。
  (三)修改消費(fèi)稅納稅申報(bào)表第19欄內(nèi)容
  將第19欄“19=15-17+20+21+22”修改為“19=15-26-27”。
  (四)關(guān)于第26欄填報(bào)問題
  將第26欄調(diào)整為“26=3×4或26=3×4×減征幅度”。
  全額免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4”填報(bào),減征稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4×減征幅度” 填報(bào),目前有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤滑油,潤滑油、燃料油減征幅度為70%。
  二、關(guān)于消費(fèi)稅稅款抵扣的管理
 ?。ㄒ唬纳虡I(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,符合抵扣條件的,準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。
  (二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的消費(fèi)稅申報(bào)抵扣憑證上注明的貨物,無法辨別銷貨方是否申報(bào)繳納消費(fèi)稅的,可向銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅情況,銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)并回函。經(jīng)銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函確認(rèn)已繳納消費(fèi)稅的,可以受理納稅人的消費(fèi)稅抵扣申請,按規(guī)定抵扣外購項(xiàng)目的已納消費(fèi)稅。

  附件:消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
 
國家稅務(wù)總局   
二○○六年八月十五日
 
消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
填表日期:   年   月   日
納 稅 編 碼
納稅人識(shí)別號(hào)                                                                 
 
納稅人名稱:                                   地    址:
稅款所屬期:   年  月  日至    年  月  日      聯(lián)系電話:
 
應(yīng)稅消費(fèi)品名稱
適用稅目
應(yīng)稅銷售額(數(shù)量)
適用稅率
(單位稅額)
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)
外購應(yīng)稅
消費(fèi)品適
用稅率(數(shù)量)
合計(jì)
期初庫存
外購應(yīng)稅
消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)
當(dāng)期購進(jìn)
外購應(yīng)稅
消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)
期末庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)
1
2
3
4
5=6+7-8
6
7
8
9
                 
                 
合計(jì)
               
應(yīng)納消費(fèi)稅
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
本期
累計(jì)
合計(jì)
期初庫存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
當(dāng)期收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
期末庫存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
15=3x4-10或
3x4-11或
3x4-10-11
16
10=5x9或10=5x9(1-征減幅度)
11=12+13-14
12
13
14
             
已 納 消 費(fèi) 稅
本 期 應(yīng) 補(bǔ) (退) 稅 金 額
本 期
累計(jì)
合計(jì)
上期結(jié)算
稅 額
補(bǔ)交本年
度 欠 稅
補(bǔ)交以前年度欠稅
17
18
19=15-26-27
20
21
22
             
截止上年底累計(jì)欠稅額
本年度新增欠稅額
減免稅額
預(yù)繳稅額
多繳稅額
本期
累計(jì)
23
24
25
26=3x4x征減幅度
27
28
           
如納稅人填報(bào),由納稅人填寫以下各欄
如委托代理人填報(bào),由代理人填寫以下各欄
備注
會(huì)計(jì)主管:
(簽章)
納稅人
(公章)
代理人名稱
 
代理人
(公章)
 
代理人地址
 
經(jīng)辦人
 
電話
 
以 下 由 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 填 寫
收到申報(bào)表日期
 
接收人
 
 
填表說明:
1、  表中2欄“適用稅目”必須按照《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的稅目填寫。
2、  第10欄,準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目無減稅優(yōu)惠的按10=5×9的勾稽關(guān)系填報(bào);準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9(1-減征幅度)的勾稽關(guān)系填報(bào)。目前準(zhǔn)予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤滑油,減征幅度為70%。
3、  第26欄,全額免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4”填報(bào),減征稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4×減征幅度” 填報(bào),目前有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤滑油,潤滑油、燃料油減征幅度為70%。
4、  本表一式三份,區(qū)(分)局、計(jì)征局、納稅人各一份。
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