稅總函〔2014〕412號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
    　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布（用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法）的公告》（國家稅務總局公告2012年第36號）、《國家稅務總局海關(guān)總署關(guān)于石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品消費稅退稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第29號）、《國家稅務總局關(guān)于成品油生產(chǎn)企業(yè)開具增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理的公告》（國家稅務總局公告2013年第79號）、《國家稅務總局關(guān)于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》（國家稅務總局公告2014年第33號）等有關(guān)規(guī)定，國家稅務總局制定了《石腦油、燃料油退（免）消費稅管理工作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

    石腦油、燃料油退（免）消費稅管理操作規(guī)程（試行）

    　第一條 為了規(guī)范石腦油、燃料油退（免）消費稅管理工作，提高石腦油、燃料油退（免）消費稅工作質(zhì)量和效率，提升納稅服務水平，制定本規(guī)程。
    　第二條 本規(guī)程適用于以國產(chǎn)或既以國產(chǎn)又以進口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品企業(yè)的消費稅退（免）稅管理工作。
    　第三條 本規(guī)程所稱生產(chǎn)企業(yè)是指以原油或其他原料生產(chǎn)加工石腦油、燃料油的企業(yè)；使用企業(yè)是指用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè)。
　　第四條 部門職責
    　（一）國家稅務總局貨物勞務稅管理部門負責制定、完善石腦油、燃料油退（免）消費稅政策，發(fā)布石腦油、燃料油定點直供計劃；
    　（二）省市國家稅務局貨物勞務稅管理部門負責監(jiān)督指導下級稅務機關(guān)石腦油、燃料油退（免）消費稅管理；
    ?。ㄈ┛h區(qū)國家稅務局負責石腦油、燃料油退（免）消費稅申報資料受理、變更、審核及退稅管理，具體職責包括：
    　1.稅源管理部門負責石腦油、燃料油退（免）消費稅資格備案及變更、數(shù)據(jù)采集、審核、歸檔、退稅追蹤管理；
    　2.貨物勞務稅管理部門負責石腦油、燃料油退（免）消費稅復核及退稅管理；
    　3.收入核算部門負責石腦油、燃料油消費稅退庫管理。
　　第五條 主管稅務機關(guān)通過石腦油、燃料油退（免）消費稅管理系統(tǒng)（以下簡稱退（免）稅系統(tǒng)）通過采集生產(chǎn)企業(yè)和使用企業(yè)退（免）稅相關(guān)信息，完成退稅審批和追蹤管理。各級稅務機關(guān)通過退（免）稅系統(tǒng)監(jiān)督本級和下級退（免）稅管理情況。
　　第六條 使用企業(yè)資格備案及備案事項變更的資料包括：
    　（一）《石腦油、燃料油消費稅退（免）稅資格備案表》；
    ?。ǘ┦X油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的工藝設計方案、裝置工藝流程以及相關(guān)生產(chǎn)設備情況；
    ?。ㄈ┦X油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的物料平衡圖，要求標注每套生產(chǎn)裝置的投入產(chǎn)出比例及年處理能力；
    ?。ㄋ模┰蟽?、產(chǎn)成品儲罐和產(chǎn)成品倉庫的分布圖、用途、儲存容量的相關(guān)資料；
    　（五）乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品生產(chǎn)裝置的全部流量計的安裝位置圖和計量方法說明，以及原材料密度的測量和計算方法說明；
    ?。┥弦荒甓扔檬X油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的分品種的銷售明細表；
    　（七）營業(yè)執(zhí)照登記、省級以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門頒發(fā)的危險化學品《安全生產(chǎn)許可證》、如使用企業(yè)處于試生產(chǎn)階段，應提供省級以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門出具的試生產(chǎn)備案意見書原件及復印件；
    　（八）《石腦油、燃料油消費稅退稅資格備案表》。
　　第七條 文書受理崗對資格備案及備案事項變更資料進行完整性審核，資料齊全的，向使用企業(yè)開具受理通知書，并于2個工作日內(nèi)將受理資料傳遞稅源管理崗；對資料不齊全的，應告知納稅人并退還資料。
　　第八條 稅源管理崗收到資格備案及變更資料后，在退（免）稅系統(tǒng)進行資格備案及備案事項變更的電子信息錄入，紙質(zhì)備案資料歸檔。
　　第九條 消費稅退（免）稅申報資料包括：
　　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)按月報送《生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細表》；
  　　 （二）使用企業(yè)按月報送的申報資料包括：
　　 1.《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》；
　　 2.《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》；
　　 3.《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表》；
　　 4.《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》中“外購含稅油品”項“消費稅完稅憑證號碼”所對應的消費稅完稅憑證的復印件；
　　 5.當期外購石腦油、燃料油取得認證相符的普通版及漢字防偽版（非DDZG）增值稅專用發(fā)票復印件；
　　 6.進口貨物報關(guān)單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書、自動進口許可證等材料復印件。
    ?。ㄈ┦褂闷髽I(yè)申請退還消費稅的，需報送《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅應退稅額計算表》。
　　第十條 文書受理崗對消費稅退（免）稅申報資料進行完整性審核，并于2個工作日內(nèi)將申報資料傳遞至稅源管理崗。
　　第十一條 稅源管理崗收到消費稅退（免）稅申報資料后，將數(shù)據(jù)錄入或?qū)胪耍猓┒愊到y(tǒng)，并開展以下審核工作：
   　 （一）生產(chǎn)企業(yè)申報資料的審核
　　 1.完稅憑證號碼是否符合要求；
　　 2.《生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細表》發(fā)票中石腦油、燃料油數(shù)量是否小于或等于完稅憑證石腦油、燃料油數(shù)量；
　　 3.生產(chǎn)企業(yè)銷售免稅石腦油、燃料油數(shù)量是否超過定點直供計劃規(guī)定的數(shù)量。
   　 （二）使用企業(yè)申報資料的審核
   　 1.《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》中填報的乙烯類、芳烴類產(chǎn)品的本年累計產(chǎn)量占全部產(chǎn)品（本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量）的比例是否達到50%.
  　  2.《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》中“外購免稅油品”和“外購含稅油品”項的“漢字防偽版增值稅專用發(fā)票”的“石腦油數(shù)量”“燃料油數(shù)量”與主管稅務機關(guān)采集認證的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的貨物名稱、數(shù)量比對是否相符。
   　 3.《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》中“外購免稅油品”和“外購含稅油品”項的“普通版增值稅專用發(fā)票”的“發(fā)票代碼”“發(fā)票號碼”“銷貨方納稅人識別號”與主管稅務機關(guān)采集認證的普通版增值稅專用發(fā)票信息比對是否相符。“石腦油數(shù)量、燃料油數(shù)量”與普通版增值稅專用發(fā)票復印件的貨物名稱、數(shù)量比對是否相符。
   　 4.《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》中“外購含稅油品”項的“銷貨方納稅人識別號”“消費稅完稅憑證號碼”與使用企業(yè)提供的生產(chǎn)企業(yè)消費稅完稅憑證復印件信息比對是否相符。使用企業(yè)從非生產(chǎn)企業(yè)購進油品的，《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》中“外購含稅油品”項的增值稅專用發(fā)票、消費稅完稅憑證信息與稅務機關(guān)核實情況是否一致。
  　  5.《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》中“外購含稅油品”的“發(fā)票代碼”“發(fā)票號碼”“石腦油數(shù)量”“燃料油數(shù)量”、“消費稅完稅憑證號碼”與《生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細表》信息比對是否相符。
  　  6.《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》中“外購含稅油品”項“海關(guān)進口消費稅專用繳款書”的“繳款書號碼、稅款金額、數(shù)量”與使用企業(yè)提供進口貨物報關(guān)單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書、自動進口許可證等材料復印件信息比對是否相符。
　   7.當期申報的《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》“外購數(shù)量統(tǒng)計”項的進口石腦油、燃料油的期初庫存油品數(shù)量的本期數(shù)和累計數(shù)與前一期進口地海關(guān)辦理退稅的期末數(shù)據(jù)是否一致。
  　  8.《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表》《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅應退稅額計算表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否準確。
　　第十二條 申報資料審核未通過的情況處理：
    ?。ㄒ唬┲鞴芏悇諜C關(guān)確認申報資料審核未通過屬于數(shù)據(jù)填報錯誤的，應要求納稅人重新上報。
    ?。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)銷售免稅石腦油、燃料油數(shù)量超過定點直供計劃規(guī)定數(shù)量的，應當補繳消費稅。
    ?。ㄈ┮颉渡a(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細表》數(shù)據(jù)錯誤或不完整，造成數(shù)據(jù)比對不符的，使用企業(yè)主管稅務機關(guān)通過退（免）稅系統(tǒng)向?qū)纳a(chǎn)企業(yè)主管稅務機關(guān)發(fā)送“完稅信息提醒”，生產(chǎn)企業(yè)稅務機關(guān)據(jù)此應開展數(shù)據(jù)核實，屬于數(shù)據(jù)采集不完整的應及時補錄相關(guān)數(shù)據(jù)；屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，逐級提交國家稅務總局修改數(shù)據(jù)。
    　（四）使用企業(yè)從非生產(chǎn)企業(yè)購進國產(chǎn)含稅石腦油、燃料油，主管稅務機關(guān)根據(jù)其提供的增值稅專用發(fā)票和消費稅完稅憑證復印件，向上環(huán)節(jié)供油企業(yè)主管稅務機關(guān)發(fā)函逐級核實確認是否繳納消費稅，經(jīng)核實該油品確已完稅的，將消費稅完稅憑證號碼和回函信息錄入退（免）稅系統(tǒng)，審核通過。
   　 第十三條 退稅資料審核通過后，稅源管理崗在紙質(zhì)《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅應退稅額計算表》簽署審核意見，傳遞至貨物勞務稅管理崗復核，經(jīng)主管局長簽署意見后，轉(zhuǎn)收入核算崗審核退稅。
  　  第十四條 收入核算崗辦理退稅后，應將收入退還書復印件傳遞至稅源管理崗。稅源管理崗將收入退還書號碼和退稅金額錄入退（免）稅系統(tǒng)，紙質(zhì)資料存檔。
  　 第十五條 貨物勞務稅管理崗將簽署進口油品審核意見的《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅應退稅額計算表》連同其他資料，轉(zhuǎn)交進口地海關(guān)或海關(guān)總署。
  　  第十六條 使用企業(yè)發(fā)生下列行為之一的，主管稅務機關(guān)應暫?；蛉∠褂闷髽I(yè)的退（免）稅資格：
    ?。ㄒ唬┳N稅務登記的，取消退（免）稅資格；
    ?。ǘ┲鞴芏悇諜C關(guān)實地核查結(jié)果與使用企業(yè)申報的備案資料不一致的，暫?；蛉∠耍猓┵Y格；
    　（三）使用企業(yè)不再以石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品或不再生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，經(jīng)申請取消退（免）稅資格；
    　（四）經(jīng)稅務機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)存在騙取國家退稅款的，取消退（免）稅資格；
    ?。ㄎ澹┪崔k理備案變更登記備案事項，經(jīng)主管稅務機關(guān)通知在30日內(nèi)仍未改正的，暫停退（免）稅資格；
  　  （六）未按月向主管稅務機關(guān)報送《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表》和《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》的，暫停退（免）稅資格；
    ?。ㄆ撸┎唤邮芏悇諜C關(guān)的產(chǎn)品抽檢，不能提供稅務機關(guān)要求的檢測報告的，暫停退（免）稅資格。
   　 第十七條 暫?；蛉∠耍猓┒愘Y格的企業(yè)，由主管稅務機關(guān)稅源管理崗及時錄入系統(tǒng)。
   　 第十八條 本操作規(guī)程自2014年9月1日起施行。