公告(2016)7號(hào)

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）和稅控系統(tǒng)管理有關(guān)規(guī)定，為確保我省全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作順利開(kāi)展，現(xiàn)就有關(guān)發(fā)票管理事項(xiàng)公告如下：

    一、凡不涉及過(guò)渡期內(nèi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）已領(lǐng)取廣東省地方稅務(wù)局監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票使用情況的，應(yīng)按本公告要求辦理有關(guān)發(fā)票事項(xiàng)。

    二、試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為），按照應(yīng)稅行為分類(lèi)情況，參照《營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人發(fā)票使用對(duì)照表》（附件1）選擇適合本單位和個(gè)人使用的發(fā)票。

    三、自2016年5月1日起，銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（即原“增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版”，以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）開(kāi)具增值稅發(fā)票。

    （一）一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額行政許可事項(xiàng)。

    （二）使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票的試點(diǎn)納稅人應(yīng)憑主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放的《廣東省國(guó)家稅務(wù)局增值稅發(fā)票新系統(tǒng)安裝使用通知書(shū)》（附件2），向稅控服務(wù)單位購(gòu)買(mǎi)稅控專用設(shè)備，并可與服務(wù)單位簽訂服務(wù)協(xié)議。

    （三）試點(diǎn)納稅人完成增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額、發(fā)票票種和數(shù)量核定等工作后，可攜帶稅控專用設(shè)備到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅控系統(tǒng)發(fā)行和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)，但不得在2016年5月1日前開(kāi)具增值稅發(fā)票（屬于原增值稅征收范圍除外）。

    （四）新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備中的金稅盤(pán)或稅控盤(pán)的零售價(jià)格，增值稅稅控服務(wù)單位在提供服務(wù)時(shí)向試點(diǎn)納稅人收取的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按《國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)政策的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2012〕2155號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

    （五）試點(diǎn)納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票，試點(diǎn)納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法在線開(kāi)票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開(kāi)票時(shí)限（120小時(shí)）及離線開(kāi)票金額（最高開(kāi)票限額×月發(fā)票領(lǐng)用數(shù)÷2）范圍內(nèi)仍可繼續(xù)開(kāi)票，超限將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人開(kāi)具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開(kāi)具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，也將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票；試點(diǎn)納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票數(shù)據(jù)后方可開(kāi)票，若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò)的、需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開(kāi)票。

    按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的試點(diǎn)納稅人其開(kāi)票方式可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)）辦理。

    （六）試點(diǎn)納稅人應(yīng)采取有效措施保障稅控系統(tǒng)專用設(shè)備安全，金稅盤(pán)或稅控盤(pán)應(yīng)與增值稅發(fā)票分開(kāi)專柜保管。試點(diǎn)納稅人稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)生丟失、被盜的，應(yīng)迅速將有關(guān)情況及時(shí)報(bào)告當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)和主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。

    四、銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅不超過(guò)9萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)通過(guò)電子（網(wǎng)絡(luò)）發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具廣東省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，納稅人可通過(guò)廣東省國(guó)家稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站（〈http://gd-n-tax.gov.cn〉）下載電子（網(wǎng)絡(luò)）發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票。

    五、增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，可向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

    小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

    六、增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及自然人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于自然人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

    小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及自然人出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

    七、自2016年5月1日起，我省納稅信用B級(jí)增值稅一般納稅人取得銷(xiāo)售方使用新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，可通過(guò)新系統(tǒng)開(kāi)票軟件登錄我省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)（網(wǎng)址https://fpdk.gd-n-tax.gov.cn），查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

    2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，自2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，可通過(guò)新系統(tǒng)開(kāi)票軟件登錄我省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)（網(wǎng)址https://fpdk.gd-n-tax.gov.cn），查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

    納稅人可登錄廣東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站下載《增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)使用手冊(cè)》（“首頁(yè)->辦稅服務(wù)->資料下載”）了解有關(guān)操作指引。

    八、本公告自2016年5月1日起施行。

    特此公告。

    附件： 1.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人發(fā)票使用對(duì)照表

              2.廣東省國(guó)家稅務(wù)局增值稅發(fā)票系新系統(tǒng)安裝使用通知書(shū)

廣東省國(guó)家稅務(wù)局

2016年4月27日