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增值稅法

廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于廣東省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)發(fā)票和稅控開票系統(tǒng)有關(guān)事項(xiàng)的公告 公告(2016)7號(hào)

——更新時(shí)間:2016-04-28 11:45:09 點(diǎn)擊率: 5441

公告(2016)7號(hào)

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))和稅控系統(tǒng)管理有關(guān)規(guī)定,為確保我省全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作順利開展,現(xiàn)就有關(guān)發(fā)票管理事項(xiàng)公告如下:

    一、凡不涉及過(guò)渡期內(nèi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人)已領(lǐng)取廣東省地方稅務(wù)局監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票使用情況的,應(yīng)按本公告要求辦理有關(guān)發(fā)票事項(xiàng)。

    二、試點(diǎn)納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為),按照應(yīng)稅行為分類情況,參照《營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人發(fā)票使用對(duì)照表》(附件1)選擇適合本單位和個(gè)人使用的發(fā)票。

    三、自2016年5月1日起,銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的試點(diǎn)納稅人,應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(即原“增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版”,以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)開具增值稅發(fā)票。

    (一)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可事項(xiàng)。

    (二)使用新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票的試點(diǎn)納稅人應(yīng)憑主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放的《廣東省國(guó)家稅務(wù)局增值稅發(fā)票新系統(tǒng)安裝使用通知書》(附件2),向稅控服務(wù)單位購(gòu)買稅控專用設(shè)備,并可與服務(wù)單位簽訂服務(wù)協(xié)議。

    (三)試點(diǎn)納稅人完成增值稅專用發(fā)票最高開票限額、發(fā)票票種和數(shù)量核定等工作后,可攜帶稅控專用設(shè)備到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅控系統(tǒng)發(fā)行和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù),但不得在2016年5月1日前開具增值稅發(fā)票(屬于原增值稅征收范圍除外)。

    (四)新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備中的金稅盤或稅控盤的零售價(jià)格,增值稅稅控服務(wù)單位在提供服務(wù)時(shí)向試點(diǎn)納稅人收取的技術(shù)維護(hù)費(fèi),按《國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)政策的通知》(發(fā)改價(jià)格〔2012〕2155號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。試點(diǎn)納稅人購(gòu)買新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi),可按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

    (五)試點(diǎn)納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用新系統(tǒng)開具發(fā)票,試點(diǎn)納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法在線開票的,在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時(shí)限(120小時(shí))及離線開票金額(最高開票限額×月發(fā)票領(lǐng)用數(shù)÷2)范圍內(nèi)仍可繼續(xù)開票,超限將無(wú)法開具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的,也將無(wú)法開具發(fā)票;試點(diǎn)納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票數(shù)據(jù)后方可開票,若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò)的、需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開票。

    按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的試點(diǎn)納稅人其開票方式可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào))辦理。

    (六)試點(diǎn)納稅人應(yīng)采取有效措施保障稅控系統(tǒng)專用設(shè)備安全,金稅盤或稅控盤應(yīng)與增值稅發(fā)票分開專柜保管。試點(diǎn)納稅人稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)生丟失、被盜的,應(yīng)迅速將有關(guān)情況及時(shí)報(bào)告當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)和主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。

    四、銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅不超過(guò)9萬(wàn)元)的增值稅小規(guī)模納稅人,應(yīng)通過(guò)電子(網(wǎng)絡(luò))發(fā)票系統(tǒng)開具廣東省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票,納稅人可通過(guò)廣東省國(guó)家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站(〈http://gd-n-tax.gov.cn〉)下載電子(網(wǎng)絡(luò))發(fā)票系統(tǒng)開具發(fā)票。

    五、增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

    小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

    六、增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及自然人出租不動(dòng)產(chǎn),購(gòu)買方或承租方不屬于自然人的,納稅人繳納增值稅后可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

    小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及自然人出租不動(dòng)產(chǎn),不能自行開具增值稅普通發(fā)票的,可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。

    七、自2016年5月1日起,我省納稅信用B級(jí)增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票,可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證,可通過(guò)新系統(tǒng)開票軟件登錄我省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)(網(wǎng)址https://fpdk.gd-n-tax.gov.cn),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的,仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

    2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人,自2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證,可通過(guò)新系統(tǒng)開票軟件登錄我省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)(網(wǎng)址https://fpdk.gd-n-tax.gov.cn),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的,可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

    納稅人可登錄廣東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站下載《增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)使用手冊(cè)》(“首頁(yè)->辦稅服務(wù)->資料下載”)了解有關(guān)操作指引。

    八、本公告自2016年5月1日起施行。

    特此公告。

    附件: 1.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人發(fā)票使用對(duì)照表

              2.廣東省國(guó)家稅務(wù)局增值稅發(fā)票系新系統(tǒng)安裝使用通知書

廣東省國(guó)家稅務(wù)局

2016年4月27日 


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