2003年5月以前綜述
一、起征點
對于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的個人，營業(yè)稅規(guī)定了其征點。營業(yè)額達到或超過起征點即照章全額計算納稅，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。稅收規(guī)定的起征點如下：
（一） 按期納稅的起征點（除另有規(guī)定外）為月營業(yè)額200~800元；
（二） 按次納稅的起征點（除另有規(guī)定外）為每次（日）營業(yè)額50元。
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定本地區(qū)使用的起征點，并報國家稅務(wù)總局備案。
（三） 根據(jù)財稅[2002]208號文，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》的規(guī)定，對下崗失業(yè)人員（含國有企業(yè)下崗職工；國有企業(yè)失業(yè)人員；國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員）再就業(yè)的，自2003年1月1日起至2005年12月31日止，提高營業(yè)稅起征點：將按期納稅的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額200-800元提高到1000-5000元；將按次納稅的起征點由現(xiàn)行每次（日）營業(yè)額50元提高到每次（日）營業(yè)額100元。
一、 稅收優(yōu)惠規(guī)定
（一） 根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：
1. 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。
2. 殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)。
3. 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
4. 學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學生勤工儉學提供的勞務(wù)。學校和其他教育機構(gòu)是指普通學校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。
5. 農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
6. 紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
（二） 根據(jù)國家的其他規(guī)定，下列項目減征或免征營業(yè)稅：
1. 保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅。返還性人身保險業(yè)務(wù)是指保期一年以上（包括一年期），到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險。
對保險公司開辦的普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險的具體險種，凡經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局審核并列入免稅名單的可免征營業(yè)稅，未列入免稅名單的一律征收營業(yè)稅。
2. 對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等；與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。
3. 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。
4. 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。
5. 工會療養(yǎng)院（所）可視為“其他醫(yī)療機構(gòu)”，免征營業(yè)稅。
6. 凡經(jīng)中央及省級財政部門批準納入預算管理或財政專戶管理的行政職業(yè)性收費、基金，無論是行政單位上取得，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營業(yè)稅。
7. 立法機關(guān)、司法機關(guān)、行政機關(guān)的收費，同時具備下列條件的，不征收營業(yè)稅：一是國務(wù)院、省級人民政府或其所屬財政、物價部門以正式文件允許收費，而且收費標準符合文件規(guī)定的；二是所收費用由立法機關(guān)、司法機關(guān)、行政機關(guān)自己直接收取的。
8. 社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。社會團體是指在中華人民共和國境內(nèi)經(jīng)國家社團主管部門批準成立的非營利性的協(xié)會、學會、聯(lián)合會、研究會、基金會、聯(lián)誼會、促進會、商會等民間群眾社會組織。社會團體費是指社會團體在國家法規(guī)、政策許可范圍內(nèi)，依照社會章程的規(guī)定，收取個人會員和團體會員的款項。
各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費、會費，比照上述規(guī)定執(zhí)行。
9. 下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。社區(qū)居民服務(wù)業(yè)是指在社區(qū)內(nèi)主要為社區(qū)居民提供服務(wù)和方便的行業(yè)、活動，包括：（1）家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)；（2）初級衛(wèi)生保健服務(wù)；（3）嬰幼兒看護和教育服務(wù)；（4）殘疾兒童教育訓練和寄托服務(wù)；（5）養(yǎng)老服務(wù)；（6）病人看護和幼兒、學生接送服務(wù)（不包括出租車接送服務(wù)）；（7）避孕節(jié)育咨詢；（8）優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢等。
10. 對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤服務(wù)經(jīng)濟實體（以下簡稱高校后勤實體），經(jīng)營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務(wù)設(shè)施而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅；但利用學生公寓或教師公寓等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會人員提供服務(wù)而獲得的租金和其他各種服務(wù)性收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。
對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收取標準收取租金的學生公寓，其取得的租金收入，免征營業(yè)稅；但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務(wù)而取得的租金收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。
對設(shè)置在校園內(nèi)的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入，免征營業(yè)稅；向社會提供餐飲服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。
11. 對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。
12. 對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅；對各人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率整頓后營業(yè)稅。
13. 對于從事國際航空運輸業(yè)務(wù)的外國企業(yè)或香港、澳門、臺灣企業(yè)從我國大陸運載旅客、貨物、郵件的運輸收入，在國家另有規(guī)定之前，應(yīng)按4.65%的綜合計征率計算征稅。
14. 中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征營業(yè)稅。
15. 保險公司的分回攤保費用不征營業(yè)稅。
16. 人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當征收營業(yè)稅。
17. 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。金融機構(gòu)往來是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)取得的利息收入，不包括相互之間提供的服務(wù)。
18. 對電影放映單位放映電影的票價收入按收入全額征收營業(yè)稅后，對電影發(fā)行單位向放映單位收取發(fā)行收入不再征收營業(yè)稅，但對電影發(fā)行單位取得的片租收入仍應(yīng)按全額征收營業(yè)稅。
19. 對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。
20. 企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團）委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財務(wù)公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息不征營業(yè)稅；財務(wù)公司承擔此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。
以上所稱企業(yè)集團委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團從金融機構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還合同并分撥借款，按支付給金融機構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)。
21. 為了切實減輕個人買賣普通住宅的稅收負擔，積極啟動住房二手市場，對個人購買并居住超過1年的普通住宅，銷售時營業(yè)稅按售價減去購入原價后的差額計征。個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅。對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。
22. 對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入免征營業(yè)稅。專項貸款是指由人民銀行向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府，轉(zhuǎn)項用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的貸款。
23. 對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。醫(yī)療機構(gòu)具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社會衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理員(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心等。醫(yī)療服務(wù)是指醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)對患者進行檢查、診斷、治療、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。
對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營業(yè)稅。
對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機構(gòu)具體包括：各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種專科疾病防治站（所），各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機構(gòu)、兒童保健機構(gòu)等，各級政府舉辦的血站（血液中心）。
24. 對信達、華融、長城和東方資產(chǎn)管理公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)、五行資產(chǎn)以及利用不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳營業(yè)稅。對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀剛的不良債權(quán)取得的利息收入免征營業(yè)稅。
25. 對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
26. 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，營業(yè)稅的征收范圍為有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。
27. 對社保基金理事會、社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征營業(yè)稅。
28. 為進一步落實《中華人民共和國保險法》有關(guān)綜合性保險公司必須財、壽險業(yè)務(wù)分業(yè)經(jīng)營的規(guī)定和國務(wù)院關(guān)于保險公司分業(yè)改革的指標精神，綜合性保險公司及其子公司需將其擁有的不動產(chǎn)劃轉(zhuǎn)到新設(shè)立的財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司。由于上述不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移過戶過程中，并未發(fā)生有償銷售不動產(chǎn)行為，也不具備其他形式的交易性質(zhì)，因此， 對保險分業(yè)經(jīng)營改革過程中，綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)立的財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司的行為，不征營業(yè)稅。
29. 對中國電信集團公司將江蘇、浙江、廣東、上海等四?。ㄊ校┖推渌貐^(qū)電信業(yè)務(wù)資產(chǎn)重組上市時已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的收入（包括電話初裝費收入、工料收入及電話卡售卡收入等），從遞延收入中轉(zhuǎn)出并確認為營業(yè)收入時，不再征收營業(yè)稅。
30. 自2003年8月1日起，對民航總局及地區(qū)民航管理機構(gòu)在開展相關(guān)業(yè)務(wù)時收取并納入預算管理，實行“收支兩條線”的以下8項費用不征收營業(yè)稅：（1）民用航空器國籍登記費；（2）民用航空器權(quán)利登記費；（3）民航經(jīng)營活動主體和銷售代理企業(yè)經(jīng)營許可證工本費；（4）民航安全檢查許可證工本費；（5）安全檢查儀器使用合格證工本費；（6）民航從業(yè)人員考試費、執(zhí)照工本費；（7）航空業(yè)務(wù)權(quán)補償費；（8）適航審查費。
以上收費項目，此前已征稅款不再退還，未征稅款不再補征。今后凡經(jīng)財政部、國家發(fā)展和改革委員會發(fā)文明確調(diào)整為服務(wù)性收費的，從調(diào)整之日起，征收營業(yè)稅。
31. 保險企業(yè)取得的追償款不征營業(yè)稅。所稱追償款，是指發(fā)生保險事故后，保險公司按照保險合同的約定向被保險人支付賠款，并從被保險人處取得對保險標的價款進行追償?shù)臋?quán)利而追回的價款。
32. 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅的通知》（財稅[2002]157號）規(guī)定，“對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅”。這里的“出口信用保險業(yè)務(wù)”包括出口信用保險業(yè)務(wù)和出口信用擔保業(yè)務(wù)。
33. 自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅； 此前已征稅款不予退還，未征稅款不再補征。
暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅的軍隊空余房產(chǎn)，在出租時必須懸掛《軍隊房地產(chǎn)租賃許可證》，以備查驗。
34. 住房專項維修基金征免營業(yè)稅的規(guī)定。住房專項維修基金是屬全體業(yè)主共同所有的一項代管基金，專項用于物業(yè)保修期滿后物業(yè)共用部位、公用設(shè)施設(shè)備的維修和更新、改造。鑒于住房專項維修基金資金所有權(quán)及使用的特殊性，對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計營業(yè)稅。
35. 為了切實做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策的落實工作，自2005年1月1日起，按以下優(yōu)惠政策執(zhí)行：
（1）財稅[2002]208號文件規(guī)定的對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營活動免征營業(yè)稅，是指其雇工7人（含7人）以下的個體經(jīng)營行為。下崗失業(yè)人員從事經(jīng)營活動雇工8人（含8人）以上，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個體工商業(yè)戶，均按照新辦服務(wù)型企業(yè)有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。
（2）財稅[2002]208號文件中的服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱和企業(yè)法人代表的，不能視為新辦企業(yè)。
（3）此前關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準。其他有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策仍按原有規(guī)定執(zhí)行。
36. 取消技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅審核手續(xù)后，單位和個人（不包括外資企業(yè)、外籍個人）的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同仍應(yīng)到省級科技主管部門進行認定，并將認定后的合同及有關(guān)證明材料文件報主管地方稅務(wù)局備查。主管地方稅務(wù)局要不定期地對納稅人申報享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)合同進行檢查，對不符合減免稅條件的單位和個人要取消稅收優(yōu)惠政策，同時追繳其所減免的稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。
