（一）涉農(nóng)的增值稅政策：

蔬菜流通環(huán)節(jié)免稅

從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。（注：經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜屬于蔬菜范圍；各種蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍）。

粕類產(chǎn)品

豆粕征收，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品免征。

制種行業(yè)政策

下列模式下生產(chǎn)銷售種子免征：1.制種企業(yè)利用自有或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售。2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干等深加工后銷售種子。

納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

（二）扶持或鼓勵(lì)類的增值稅政策：

債轉(zhuǎn)股

按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征。

小微企業(yè)

1.小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過3萬元的免征。（按季度納稅9萬）；

2.其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3 萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

供暖

自2016年1月1 日至2018年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

抗艾滋藥物

自2016年1月1 日至2018年12月3 1日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征

生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

研發(fā)

對符合條件的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

其他規(guī)定

起征點(diǎn)

1.僅適用于按照小規(guī)模納稅人納稅的個(gè)體工商戶和其他；
2.幅度：略

放棄免稅權(quán)

1.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的可以放棄免稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。

2.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。

3.以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

4.符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。

放棄免稅權(quán)

5.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán) ，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

6.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

其他

（1）納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。納稅人應(yīng)分別核算分別享受相關(guān)政策。

（2）無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的部分=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)

【典型例題】

【2013年考題改編】

某大型商場公開征集服務(wù)圖標(biāo)，約定首先從參賽作品中評選出3件入圍作品，各支付10萬元作為獎(jiǎng)勵(lì)，其著作權(quán)歸設(shè)計(jì)者所有；再從中挑選出最佳作品，其著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場所有，商場支付給設(shè)計(jì)者轉(zhuǎn)讓費(fèi)30萬元。李某應(yīng)征參賽并成為最終勝出者，他應(yīng)就其所取得的收入繳納增值稅為（　）。

A.0.3萬元

B.0.29萬元

C.1.2萬元

D.2萬元

『正確答案』B

『答案解析』個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。李某應(yīng)就其所取得收入繳納增值稅=10/1.03×3%=0.29（萬元）