免抵退企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額比實(shí)際增加怎么辦
——更新時間：2007-12-06 05:00:27 點(diǎn)擊率: 4335
問：按財(cái)稅（2002）7號規(guī)定：免稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅是指生產(chǎn)出口自產(chǎn)貨物所耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于納稅額進(jìn)，對未抵頂完的部分予以退稅。按此規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。而在實(shí)際操作中，“增值稅納稅申報表”中的15欄“免抵貨物應(yīng)退稅稅額”要求填寫上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表”中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄的金額（若沒有“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的情況下此額相當(dāng)于出口貨物增值稅額），那么當(dāng)期應(yīng)納增值稅額就比實(shí)際增加，按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的解釋是：增加的稅額和應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額部分會在下期給予退回企業(yè)，即先征后退（本人理解）。請問這樣操作與“財(cái)稅（2002）7號”規(guī)定是否一致？若不一致應(yīng)該如何執(zhí)行？
答：這樣的操作與“財(cái)稅[2002]7號”的規(guī)定是一致的。國稅發(fā)[2002]11號進(jìn)一步明確了財(cái)稅[2002]7號的具體操作辦法，規(guī)定“增值稅納稅申報表”中的15欄“免抵貨物應(yīng)退稅稅額”要求填寫上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表”中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄的金額。之所以這樣做，是因?yàn)槊獾滞硕愑?jì)算出的應(yīng)退稅額，其實(shí)是出口企業(yè)購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期抵不完的部分在免抵退稅總額內(nèi)予以退稅。也就是說，免抵退稅的應(yīng)退稅額，是對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中不用于抵扣而直接退給出口企業(yè)的那部分進(jìn)項(xiàng)稅金。而企業(yè)的同一增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，要么用于抵扣，要么用于退稅，同一進(jìn)項(xiàng)稅額不能又退稅又抵扣銷項(xiàng)稅額。如要用于辦理退稅，就必須從進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)出，也就是要將出口企業(yè)上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表”中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”，填寫到當(dāng)期“增值稅納稅申報表”中的15欄“免抵貨物應(yīng)退稅稅額”，從當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
