固定資產(chǎn)改變用途是否需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？

——更新時間：2010-03-11 03:17:37 點擊率: 3869

問題內(nèi)容：
　　我公司2009.10購入一個機(jī)器設(shè)備，用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票，并且已經(jīng)抵扣，2009.12將該固定資產(chǎn)出租給他人使用，預(yù)計出租一年，那么，將該固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項目是否需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，如果需要轉(zhuǎn)出，應(yīng)該如何計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額？是否按照財稅[2008]170號文件第五條規(guī)定“不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率”，如果按照此文件規(guī)定的來做轉(zhuǎn)出，則該固定資產(chǎn)大部分的進(jìn)項稅額都沒有抵扣，實際上我只是有一年用于出租，那樣，我們很吃虧。還是可以按照收入比例來做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？

　　回復(fù)意見：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

　　根據(jù)財稅[2008]170號文件第五條規(guī)定，納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不到抵扣的進(jìn)項稅額：
　　不到抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值*適用稅率
　　上述固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。
　　根據(jù)咨詢內(nèi)容分析，該公司將固定資產(chǎn)出租給他人使用，應(yīng)屬于條例第十條第（一）項所述“用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”的情形，應(yīng)按規(guī)定計算不得抵扣的進(jìn)項稅額并做轉(zhuǎn)出處理。

　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
　　

國家稅務(wù)總局
2010/03/08