編者按  在2015年12月28日召開的全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉指出，2016年及今后一個(gè)時(shí)期，要“全面推開‘營(yíng)改增’改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍”，有關(guān)金融業(yè)“營(yíng)改增”的問題再次受到廣泛關(guān)注。日前，國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院舉辦金融業(yè)“營(yíng)改增”與稅收風(fēng)險(xiǎn)防范高級(jí)培訓(xùn)班，就“營(yíng)改增”展開了探討。

金融企業(yè)準(zhǔn)確、及時(shí)、完整把握政策

中國(guó)民生銀行稅務(wù)經(jīng)理、第二批全國(guó)稅務(wù)領(lǐng)軍人才賈俊遠(yuǎn)認(rèn)為，金融業(yè)“營(yíng)改增”涉及機(jī)構(gòu)多，覆蓋面廣，實(shí)施難度較大。金融企業(yè)在準(zhǔn)備、實(shí)施“營(yíng)改增”時(shí)，應(yīng)從準(zhǔn)確、及時(shí)、完整三個(gè)層面理解工作目標(biāo)，并以此為主線安排和控制項(xiàng)目實(shí)施。

準(zhǔn)確性要求是“營(yíng)改增”成功實(shí)施的基礎(chǔ)。金融企業(yè)要準(zhǔn)確把握增值稅體系下，稅收政策實(shí)施的具體口徑和計(jì)稅處理。為此，金融機(jī)構(gòu)，特別是大型金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)積極主動(dòng)與監(jiān)管機(jī)關(guān)溝通，建立溝通渠道，多方面了解“營(yíng)改增”政策，提前分析對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的影響。在政策明確后，應(yīng)深入分析政策，梳理業(yè)務(wù)、逐項(xiàng)分析，明確政策對(duì)企業(yè)的具體影響，提前做好相應(yīng)的業(yè)務(wù)準(zhǔn)備。此外，作為行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)，也應(yīng)充分承擔(dān)行業(yè)責(zé)任，及時(shí)與政策制定部門反饋行業(yè)情況和政策訴求，使政策更接近行業(yè)實(shí)際，從而促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。

及時(shí)性要求是“營(yíng)改增”成功實(shí)施的關(guān)鍵?！盃I(yíng)改增”是一項(xiàng)剛性改革，企業(yè)將依據(jù)最終確定的政策方案執(zhí)行。多數(shù)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)復(fù)雜，信息系統(tǒng)應(yīng)用廣泛。對(duì)于大型金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，還涉及機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)多，相關(guān)客戶和業(yè)務(wù)對(duì)象數(shù)據(jù)巨大的情況。如果不能及時(shí)按照政策要求的時(shí)點(diǎn)計(jì)稅和開具發(fā)票等，將對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)造成重大損失；如果不能按照增值稅政策，調(diào)整和優(yōu)化業(yè)務(wù)，也將產(chǎn)生負(fù)面影響。雖然“營(yíng)改增”可能會(huì)安排過渡期，但是參照前期試點(diǎn)行業(yè)實(shí)施的情況，過渡期的安排可能無(wú)法滿足金融企業(yè)轉(zhuǎn)換需求。為此，金融企業(yè)要提前做好總體項(xiàng)目規(guī)劃和分解，提前做好系統(tǒng)改造、業(yè)務(wù)調(diào)整、稅控設(shè)備部署等核心環(huán)節(jié)的準(zhǔn)備，確保在增值稅實(shí)施時(shí)點(diǎn)能夠滿足政策要求。

完整性要求是“營(yíng)改增”成功實(shí)施的保障。“營(yíng)改增”涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對(duì)于大型金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜，機(jī)構(gòu)層級(jí)多覆蓋面廣，涉及人員多。完整性目標(biāo)要求企業(yè)不僅需要關(guān)注增值稅體系下的發(fā)票開具、計(jì)稅納稅、財(cái)務(wù)核算等核心內(nèi)容，還應(yīng)從總體層面考慮全方位的應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)控制。為此，一方面要從整個(gè)公司層面提高認(rèn)識(shí)，全面梳理業(yè)務(wù)，找出“營(yíng)改增”全部相關(guān)的影響點(diǎn)和影響環(huán)節(jié)，將“營(yíng)改增”的影響和內(nèi)容傳達(dá)到相關(guān)部門和人員。另一方面，要提前做好增值稅體系下相關(guān)的制度流程建設(shè)，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，構(gòu)建增值稅體系下的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

賈俊遠(yuǎn)還認(rèn)為，金融企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”的困難一方面來(lái)自于自身，另一方面來(lái)自于未來(lái)政策預(yù)期的不確定性。希望政策制定部門提高政策制定的透明度，提高相關(guān)企業(yè)的參與程度。

稅務(wù)機(jī)關(guān)深度了解金融業(yè)務(wù)模式

國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院副教授趙國(guó)慶認(rèn)為，由于金融業(yè)“營(yíng)改增”的復(fù)雜性，對(duì)稅收征管是很大的挑戰(zhàn)。

趙國(guó)慶介紹，金融業(yè)是事關(guān)國(guó)計(jì)民生的重要行業(yè)。金融業(yè)內(nèi)部業(yè)態(tài)復(fù)雜，有銀行、保險(xiǎn)、證券、基金、信托和融資租賃等；同時(shí)，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)混業(yè)經(jīng)營(yíng)的趨勢(shì)越來(lái)越強(qiáng)，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)也層出不窮，這些都加大了對(duì)金融業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”的難度。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，從增值稅原理角度，在金融業(yè)實(shí)施增值稅制度也是極具挑戰(zhàn)的工作。目前很多實(shí)施增值稅的國(guó)家對(duì)于金融業(yè)中的貸款、投資等核心業(yè)務(wù)實(shí)行免征增值稅的政策。因此，我國(guó)對(duì)金融業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”改革，可借鑒的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)并不多。此外，考慮到資本的跨國(guó)流動(dòng)性，各國(guó)對(duì)金融業(yè)制定稅收政策時(shí)，會(huì)進(jìn)行充分的溝通和協(xié)調(diào)。在我國(guó)逐步放開人民幣資本項(xiàng)目可自由兌換的大背景下，金融業(yè)“營(yíng)改增”需要充分考慮對(duì)資本市場(chǎng)發(fā)展的影響。

記者了解到，很多金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)未雨綢繆，啟動(dòng)了對(duì)“營(yíng)改增”的前期咨詢工作。但是，由于國(guó)家政策一直不明確，很多工作無(wú)法開展。由于金融機(jī)構(gòu)信息化水平很高，金融機(jī)構(gòu)“營(yíng)改增”必然會(huì)面臨復(fù)雜的系統(tǒng)改造壓力。因此，金融業(yè)人士建議財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局，盡早頒布政策，明確政策口徑，給予金融機(jī)構(gòu)充分的時(shí)間進(jìn)行系統(tǒng)改造。

趙國(guó)慶認(rèn)為，金融業(yè)“營(yíng)改增”將給稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理帶來(lái)很大的挑戰(zhàn)。由于金融機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)上一直征收營(yíng)業(yè)稅，而且對(duì)于銀行而言，在營(yíng)業(yè)稅下一直沒有開具發(fā)票，都是通過自制單據(jù)和客戶結(jié)算。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于金融機(jī)構(gòu)以往的稅務(wù)關(guān)注主要側(cè)重在成本費(fèi)用端，對(duì)收入端的稅務(wù)問題關(guān)注較少。但是，這幾年來(lái)，金融機(jī)構(gòu)在收入端的金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，收入的實(shí)現(xiàn)方式、實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)和實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)都各有不同。目前，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)間同業(yè)往來(lái)利息收入是免營(yíng)業(yè)稅的。因此，將來(lái)對(duì)金融機(jī)構(gòu)各種創(chuàng)新業(yè)務(wù)收入性質(zhì)的界定，會(huì)直接影響稅基。

“營(yíng)改增”后，由于金融機(jī)構(gòu)必須開具發(fā)票和客戶結(jié)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的壓力也會(huì)加大。建議稅務(wù)機(jī)關(guān)在強(qiáng)化對(duì)金融機(jī)構(gòu)收入端稅務(wù)管理時(shí)，要加深對(duì)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)開展模式的了解，否則會(huì)導(dǎo)致很多的稅企爭(zhēng)議，這些問題在前期融資租賃行業(yè)“營(yíng)改增”中已經(jīng)有所體現(xiàn)。

總之，金融業(yè)“營(yíng)改增”是一項(xiàng)攻堅(jiān)戰(zhàn)，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的共同配合，才能完成這項(xiàng)重要的稅制改革。