國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法》的通知

國稅發(fā)【1994】第116號

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局：
   根據(jù)各地統(tǒng)計，目前全國已認為一般納稅人的企業(yè)已達全部繳納增值稅的工商企業(yè)的50%以上，但還有部分小規(guī)模企業(yè)類會計核算不健全，未達到條件，不能認定為一般納稅人。為了幫助小規(guī)模企業(yè)加強經(jīng)營管理，促進其生產(chǎn)發(fā)展，盡快達到一般納稅人條件，國家稅務(wù)總局制定了《增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法》，現(xiàn)發(fā)給你們。請遵照執(zhí)行。
    附件：《增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法》

增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法

    第一條  為了加強對增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）繳納增值稅的管理，幫助小規(guī)模納稅人提高經(jīng)營管理水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
    第二條  小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
    上款所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。
    小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)為：
    （一）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）在100萬元以下的；
    （二）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。
    年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。
    第三條  年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)（未超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位），帳簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認定為一般納稅人。
    第四條  認定一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人的權(quán)限，在縣級以上稅務(wù)機關(guān)。
    第五條  小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，應(yīng)納稅額的計算公式為：
                  應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售額×征收率
    以上公式中，征收率為6％。
    第六條  為了既有利于加強專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對會計核算暫時不健全，但能夠認真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。在專用發(fā)票“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價和銷售額；“稅率”欄填寫增值稅征收率6％；“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納的稅額，即按銷售額依照6％征收率計算的增值稅額。
    第七條  基層稅務(wù)機關(guān)要加強對小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財會人員的培訓(xùn)，幫助建立會計帳簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會計，有帳冊，能夠正確計算進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料，就可以認定為增值稅一般納稅人。
    第八條  對沒有條件設(shè)置專職會計人員的小規(guī)模企業(yè)，在納稅人自愿并配有本單位兼職會計人員的前提下，可采取以下措施，使兼職人員盡快獨立工作，進行會計核算。
    （一）由稅務(wù)機關(guān)幫助小規(guī)模企業(yè)從稅務(wù)咨詢公司、會計師事務(wù)所等聘請會計人員建帳、核算。
    （二）由稅務(wù)機關(guān)組織從事過財會業(yè)務(wù)，有一定工作經(jīng)驗，政治上可靠，遵紀(jì)守法的離、退休會計人員，幫助小規(guī)模企業(yè)建帳、核算。
    （三）在職會計人員經(jīng)所在單位同意，主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，也可以到小規(guī)模企業(yè)兼任會計。
    第九條  小規(guī)模企業(yè)可以單獨聘請會計人員，也可以幾個企業(yè)聯(lián)合聘請會計人員。
    第十條  從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，不認定為一般納稅人。
    第十一條  在職的會計人員兼職或離、退休會計人員到小規(guī)模企業(yè)從事會計工作，其有關(guān)記帳代理的事項，按財政部的有關(guān)規(guī)定辦理。