國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法》的通知

國(guó)稅發(fā)【1994】第116號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局：
   根據(jù)各地統(tǒng)計(jì)，目前全國(guó)已認(rèn)為一般納稅人的企業(yè)已達(dá)全部繳納增值稅的工商企業(yè)的50%以上，但還有部分小規(guī)模企業(yè)類會(huì)計(jì)核算不健全，未達(dá)到條件，不能認(rèn)定為一般納稅人。為了幫助小規(guī)模企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)其生產(chǎn)發(fā)展，盡快達(dá)到一般納稅人條件，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法》，現(xiàn)發(fā)給你們。請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
    附件：《增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法》

增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法

    第一條  為了加強(qiáng)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）繳納增值稅的管理，幫助小規(guī)模納稅人提高經(jīng)營(yíng)管理水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
    第二條  小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
    上款所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
    小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)為：
    （一）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）在100萬(wàn)元以下的；
    （二）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的。
    年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。
    第三條  年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)（未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位），帳簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)部門(mén)可將其認(rèn)定為一般納稅人。
    第四條  認(rèn)定一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人的權(quán)限，在縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。
    第五條  小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
                  應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售額×征收率
    以上公式中，征收率為6％。
    第六條  為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對(duì)會(huì)計(jì)核算暫時(shí)不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。在專用發(fā)票“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫(xiě)不含其本身應(yīng)納稅額的單價(jià)和銷售額；“稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率6％；“稅額”欄填寫(xiě)其本身應(yīng)納的稅額，即按銷售額依照6％征收率計(jì)算的增值稅額。
    第七條  基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，幫助建立會(huì)計(jì)帳簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會(huì)計(jì)，有帳冊(cè)，能夠正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，就可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
    第八條  對(duì)沒(méi)有條件設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員的小規(guī)模企業(yè)，在納稅人自愿并配有本單位兼職會(huì)計(jì)人員的前提下，可采取以下措施，使兼職人員盡快獨(dú)立工作，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
    （一）由稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助小規(guī)模企業(yè)從稅務(wù)咨詢公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員建帳、核算。
    （二）由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織從事過(guò)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，有一定工作經(jīng)驗(yàn)，政治上可靠，遵紀(jì)守法的離、退休會(huì)計(jì)人員，幫助小規(guī)模企業(yè)建帳、核算。
    （三）在職會(huì)計(jì)人員經(jīng)所在單位同意，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以到小規(guī)模企業(yè)兼任會(huì)計(jì)。
    第九條  小規(guī)模企業(yè)可以單獨(dú)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員，也可以幾個(gè)企業(yè)聯(lián)合聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員。
    第十條  從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，不認(rèn)定為一般納稅人。
    第十一條  在職的會(huì)計(jì)人員兼職或離、退休會(huì)計(jì)人員到小規(guī)模企業(yè)從事會(huì)計(jì)工作，其有關(guān)記帳代理的事項(xiàng)，按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定辦理。