關(guān)于印發(fā)《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》的通知

——更新時間：2008-06-07 09:51:16 點擊率: 3469

國家稅務(wù)總局

國稅發(fā)〔2008〕51號

成文日期：2008-05-14

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　為規(guī)范涉及增值稅抵扣憑證（包括增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資發(fā)票）稅收違法案件的協(xié)查工作，提高案件協(xié)查質(zhì)量，國家稅務(wù)總局對以往有關(guān)稅收違法案件協(xié)查工作的規(guī)范性文件進行了修訂和整合，制訂了《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，在執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問題，請及時上報國家稅務(wù)總局（稽查局）。
　　附件：1.增值稅抵扣憑證協(xié)查函
        　　2.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（已證實虛開）
            　　3.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（向受票方發(fā)起的有疑問協(xié)查）
            　　4.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（向開票方發(fā)起的協(xié)查）
            　　5.已證實虛開通知單
        　　6.協(xié)查處理單
        　　7.案件協(xié)查基本情況表
        　　8.增值稅抵扣憑證調(diào)查結(jié)果清單
        　　9.增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報告
        　　10.增值稅抵扣憑證案件協(xié)查案卷
        　　11.協(xié)查延期申請
        　　12.增值稅抵扣憑證協(xié)查回復(fù)函
        　　13.協(xié)查系統(tǒng)運行重大情況報告單

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務(wù)總局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○八年五月十四日

增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法

　　第一章總則
　　第一條為了規(guī)范涉及增值稅抵扣憑證（包括增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資發(fā)票，下同）稅收違法案件的協(xié)查工作，提高案件協(xié)查質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)，制訂本辦法。
　　第二條涉及增值稅抵扣憑證稅收違法案件的協(xié)查（以下簡稱協(xié)查）是指各級稅務(wù)機關(guān)稽查局（以下簡稱稽查局）在案件檢查過程中，案發(fā)地稽查局（以下簡稱委托方）將檢查發(fā)現(xiàn)有疑問或者已確定虛開的增值稅抵扣憑證及相關(guān)信息發(fā)送給涉案地稽查局（以下簡稱受托方），受托方對增值稅抵扣憑證所記載的經(jīng)濟事項和反映的經(jīng)濟活動進行檢查處理、取得相關(guān)證據(jù)并反饋協(xié)查結(jié)果的工作。
　　第三條協(xié)查工作遵循真實、合法、相關(guān)和安全的原則。
　　第四條協(xié)查工作由稽查局負責(zé)完成。
　　第五條協(xié)查工作應(yīng)通過協(xié)查信息管理系統(tǒng)（以下簡稱協(xié)查系統(tǒng)）開展，配合寄送紙質(zhì)證據(jù)材料。除另有規(guī)定外，委托方不得發(fā)紙質(zhì)協(xié)查函，受托方收到紙質(zhì)協(xié)查函應(yīng)予退回。
　　第二章委托協(xié)查管理
　　第六條委托方在案件檢查過程中，應(yīng)依據(jù)案情需要通過協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查。
　　第七條委托協(xié)查函的內(nèi)容包括：發(fā)票的信息和《關(guān)于××案件的協(xié)查要求》（以下簡稱《協(xié)查要求》）。
　　《協(xié)查要求》的內(nèi)容包括：基本案情、已掌握的疑點或線索、其他需要說明的事項、負責(zé)案件檢查和協(xié)查工作的聯(lián)系人和聯(lián)系方式。需要受托方配合檢查的內(nèi)容、取證要求、回復(fù)期限、組卷及寄送要求等。
　　第八條發(fā)起委托協(xié)查應(yīng)遵循以下要求和程序：
　?。ㄒ唬┪袇f(xié)查函錄入的增值稅抵扣憑證信息應(yīng)與紙質(zhì)票面信息一致。采用電子信息導(dǎo)入方式的應(yīng)符合協(xié)查系統(tǒng)導(dǎo)入數(shù)據(jù)的格式要求，對缺項的信息予以補錄，使電子信息與紙質(zhì)票面信息一致。如無紙質(zhì)發(fā)票，應(yīng)錄入委托方被查對象信息和增值稅抵扣憑證的電子信息。
　?。ǘ┮罁?jù)協(xié)查的發(fā)票數(shù)量，委托方可選擇按照"受托方被查對象一戶一函"或"委托方被查對象一戶一函"方式組織發(fā)函，協(xié)查函的名稱統(tǒng)一為"××案件協(xié)查－××納稅人".
　?。ㄈ﹪叶悇?wù)總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，應(yīng)錄入案件編號。
　?。ㄋ模┪蟹截撠?zé)人應(yīng)對待發(fā)委托協(xié)查函進行審批。
　?。ㄎ澹┮汛_定虛開增值稅抵扣憑證的案件，委托方應(yīng)在通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送委托協(xié)查信息后1個工作日內(nèi)，將紙質(zhì)《已證實虛開通知單》及相關(guān)證據(jù)資料按照案件保密的有關(guān)要求寄送受托方。
　　（六）委托方與受托方應(yīng)共同做好信息交換工作，交流案情線索，及時向上級督辦稽查局匯報進展情況。
　　（七）委托方收到受托方回函后，應(yīng)做好統(tǒng)計分析工作，包括協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析和受托方寄來的《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查案卷》（以下簡稱《協(xié)查案卷》）的整理和分析。
　?。ò耍┪蟹揭罁?jù)協(xié)查回函進一步組織查處，查實被查對象存在稅收違法行為并作出相應(yīng)稅務(wù)處理或稅務(wù)行政處罰，應(yīng)依據(jù)《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》和入庫憑證，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入所協(xié)查的發(fā)票對應(yīng)的查處結(jié)果和入庫結(jié)果。
　?。ň牛┪蟹綉?yīng)依據(jù)《涉稅案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入被查對象移送司法機關(guān)情況。
　　第九條委托方收到協(xié)查回函結(jié)果后，需再次發(fā)出委托協(xié)查，應(yīng)詳細說明新發(fā)現(xiàn)的違法事實或疑點。
　　第十條除另有規(guī)定外，涉案發(fā)票的票面合計金額在1000萬元以上不滿5000萬元的，由市（州）稽查局組織協(xié)查；票面合計金額在5000萬元以上不滿1億元的，由省、直轄市、自治區(qū)和計劃單列市（以下簡稱?。┗榫纸M織協(xié)查；票面合計金額在1億元以上的，由國家稅務(wù)總局稽查局組織協(xié)查。
　　票面合計金額未達到上級組織協(xié)查標(biāo)準的，經(jīng)上級稽查局審批同意，委托方可提請上級組織協(xié)查。
　　國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，或有特殊要求的其他重大案件的協(xié)查，應(yīng)由國家稅務(wù)總局稽查局組織。
　　省稅務(wù)機關(guān)組織查辦的案件需要發(fā)出委托協(xié)查，應(yīng)由省稽查局組織。
　　第十一條國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的屬于涉密案件的協(xié)查，經(jīng)國家稅務(wù)總局稽查局批準后，委托方可在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)采取加密法生成委托協(xié)查函。
　　第三章受托協(xié)查管理　　
　　第十二條受托方應(yīng)依據(jù)委托方《協(xié)查要求》組織人員進行檢查，并將協(xié)查函作為稽查線索，發(fā)現(xiàn)被查對象涉嫌偷騙稅等稅收違法行為達到《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》立案標(biāo)準，按照有關(guān)規(guī)定立案查處。
　　第十三條受托方應(yīng)遵循以下要求和程序開展工作：
　?。ㄒ唬┘皶r登記協(xié)查系統(tǒng)的協(xié)查函。
　?。ǘ┗榫重撠?zé)人對接收后待檢查和檢查后待回復(fù)的信息進行審批。
　?。ㄈ┮罁?jù)委托方《協(xié)查要求》開展檢查工作。
　?。ㄋ模┮罁?jù)檢查情況，按照《增值稅抵扣憑證協(xié)查結(jié)果代碼定義》逐項選擇協(xié)查結(jié)果代碼，填寫《增值稅抵扣憑證調(diào)查結(jié)果清單》（以下簡稱《結(jié)果清單》），撰寫《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報告》（以下簡稱《協(xié)查報告》）。
　?。ㄎ澹┎閷嵄徊閷ο蟠嬖诙愂者`法行為并作出相應(yīng)稅務(wù)處理或稅務(wù)行政處罰，依據(jù)《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》和入庫憑證，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)納稅人和協(xié)查函號錄入所檢查發(fā)票對應(yīng)的查處結(jié)果和入庫結(jié)果。
　?。┮罁?jù)《涉稅案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入被查對象移送司法機關(guān)情況。
　?。ㄆ撸┮罁?jù)《協(xié)查案卷》的要求組卷。
　?。ò耍┰趨f(xié)查系統(tǒng)內(nèi)回復(fù)協(xié)查結(jié)果信息，并依據(jù)委托方《協(xié)查要求》在1個工作日內(nèi)按照案件保密的有關(guān)要求寄送紙質(zhì)證明資料。
　　第十四條受托方在檢查工作中，需要取得涉案對象的稅務(wù)登記、注銷、納稅申報、出口退稅等征管資料和證明材料的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)提出要求。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)提供相關(guān)資料并出具相應(yīng)的證明材料。
　　第十五條受托方應(yīng)按期回函。除有特殊要求外，應(yīng)在收到協(xié)查函后30日內(nèi)回函。
　　國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的其他重大案件協(xié)查，回函期限與上述要求不一致的，以《協(xié)查要求》為準。
　　第十六條國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的其他重大案件協(xié)查，受托方如遇特殊情況不能按時完成協(xié)查任務(wù)的，應(yīng)在到期5日前，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)填寫《協(xié)查延期申請》，逐級上報至國家稅務(wù)總局稽查局。經(jīng)國家稅務(wù)總局稽查局審批同意后，在核準的期限內(nèi)完成協(xié)查工作并回復(fù)協(xié)查函。
　　第四章   監(jiān)控管理　　
　　第十七條協(xié)查信息由協(xié)查系統(tǒng)自動傳輸。協(xié)查系統(tǒng)不能實現(xiàn)自動分撿的，應(yīng)在收到協(xié)查函3個工作日內(nèi)按照受托方納稅人識別號、納稅人名稱、地址等依次進行人工分撿。
　　第十八條稽查局應(yīng)監(jiān)控本單位受托協(xié)查的進展情況，市以上稽查局應(yīng)監(jiān)控下級的委托、受托協(xié)查工作情況，全面掌握本地區(qū)協(xié)查工作的動態(tài)，及時提醒和督辦。
　　第十九條受托協(xié)查累計按期回復(fù)率應(yīng)達到100%，通過協(xié)查系統(tǒng)考核。經(jīng)國家稅務(wù)總局稽查局同意延期的，按延長后的期限進行考核。
　　受托協(xié)查累計按期回復(fù)率＝累計按期回復(fù)發(fā)票份數(shù)/（累計按期回復(fù)發(fā)票份數(shù)+逾期發(fā)票份數(shù)）×100％。
　　第二十條將委托協(xié)查信息完整率、受托協(xié)查信息完整率、選票準確率作為監(jiān)控指標(biāo)，通過協(xié)查系統(tǒng)考核。
　　委托協(xié)查信息完整率＝必填考核項目/當(dāng)期發(fā)起委托協(xié)查發(fā)票數(shù)量×全部考核項目×100％。
　　受托協(xié)查信息完整率＝必填考核項目/當(dāng)期回復(fù)受托協(xié)查發(fā)票數(shù)量×全部考核項目×100％。
　　必填考核項目在協(xié)查系統(tǒng)中自動設(shè)置。
　　選票準確率=協(xié)查結(jié)果有問題發(fā)票份數(shù)/收到協(xié)查結(jié)果發(fā)票份數(shù)×100％。
　　第五章系統(tǒng)管理　　
　　第二十一條協(xié)查系統(tǒng)的使用權(quán)在稽查局。各省稽查局負責(zé)確定和批準修改本地區(qū)下級稽查局人員的使用權(quán)設(shè)置，報稅務(wù)總局稽查局備案。
　　稽查局需變更協(xié)查授權(quán)的，應(yīng)逐級上報《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請報告》。市以下稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權(quán)變更由省稽查局審批，報稅務(wù)總局稽查局備案。省稽查局審批同意后交同級信息中心處理。
　　省稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權(quán)變更由稅務(wù)總局稽查局審批，稅務(wù)總局稽查局審批同意后交稅務(wù)總局呼叫中心處理。
　　《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請報告》內(nèi)容包括：用戶授權(quán)變更的原因，新舊用戶授權(quán)名稱、代碼、聯(lián)系人和聯(lián)系電話、用戶授權(quán)變更的日期。
　　報稅務(wù)總局稽查局備案的資料包括市以下稽查局的《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請報告》和省稽查局的批復(fù)意見。
　　第二十二條稽查局確實需要修改數(shù)據(jù)的，應(yīng)填寫《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》，逐級上報至稅務(wù)總局稽查局審批。稅務(wù)總局稽查局審批同意后交稅務(wù)總局呼叫中心處理。
　　第二十三條稽查局發(fā)現(xiàn)協(xié)查系統(tǒng)不能正常工作，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)當(dāng)日填寫《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》，交同級信息中心處理。信息中心和稽查局共同核查后，無法解決的問題，應(yīng)逐級上報至省信息中心和稽查局。問題在2日內(nèi)沒有解決的，省信息中心應(yīng)上報稅務(wù)總局呼叫中心，省稽查局應(yīng)將《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》上報稅務(wù)總局稽查局。稅務(wù)總局呼叫中心統(tǒng)一組織對各省上報問題的處理。
　　第二十四條   稽查局應(yīng)及時對本單位的通訊錄信息進行更新。
　　第六章資料管理　　
　　第二十五條立案檢查的協(xié)查資料同稽查案件一并歸檔。沒有立案檢查的協(xié)查資料，按照協(xié)查編號或納稅人名稱進行歸檔。
　　第二十六條委托方歸檔資料包括《增值稅抵扣憑證協(xié)查函》、增值稅抵扣憑證復(fù)印件、《協(xié)查要求》、《已證實虛開通知單》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》及稅款入庫憑證、受托方寄送的《協(xié)查案卷》等。
　　第二十七條受托方歸檔資料包括委托方寄送的《協(xié)查要求》及《已證實虛開通知單》、《協(xié)查案卷》、《協(xié)查延期申請》等。
　　第二十八條   其他應(yīng)歸檔的資料包括《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請報告》等。
　　第七章附則　　
　　第二十九條海關(guān)進口增值稅專用繳款書和農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的紙質(zhì)協(xié)查工作的管理，參照本辦法執(zhí)行。
　　第三十條本辦法適用于協(xié)查工作中涉及的各級稅務(wù)機關(guān)。
　　第三十一條各省稽查局可依據(jù)本辦法對轄區(qū)內(nèi)協(xié)查工作制定相關(guān)的考核制度和獎懲辦法。
　　第三十二條本辦法自發(fā)布之日起施行。原《增值稅專用發(fā)票協(xié)查管理辦法》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)暫行管理辦法》、《金稅工程稽查部門崗位設(shè)置及職責(zé)（試行）》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)安裝節(jié)點變更制度》、《金稅工程協(xié)查信息管理系統(tǒng)機外工作規(guī)程》同時廢止。