公告(2015)2號

為規(guī)范跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅征收管理，根據(jù)《中國人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕9號）及營業(yè)稅改征增值稅試點政策等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅征收管理有關(guān)事項公告如下：

　　一、跨地區(qū)經(jīng)營且實行統(tǒng)一核算的總機構(gòu)及分支機構(gòu)，符合以下條件的，可按照本公告規(guī)定的方式進行增值稅核算和申報。

　?。ㄒ唬┛倷C構(gòu)為增值稅一般納稅人，分支機構(gòu)由總機構(gòu)全資開設(shè)、且為非獨立法人企業(yè)?？倷C構(gòu)對分支機構(gòu)具有完全的控制和管理，并履行監(jiān)督管理責(zé)任。

　　（二）總機構(gòu)實行統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理；實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)，及時監(jiān)控貨物移送、銷售收入實現(xiàn)和發(fā)票開具情況。

　?。ㄈ┛倷C構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計算增值稅銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額，準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

　　分支機構(gòu)應(yīng)設(shè)置以下賬簿：存貨明細賬、應(yīng)收應(yīng)付款項明細賬、銷售收入明細賬、銀行存款及現(xiàn)金日記賬。按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿或由總機構(gòu)統(tǒng)一設(shè)置賬簿核算的，分支機構(gòu)按年保存由總機構(gòu)提供的包括以上賬簿記載內(nèi)容的相關(guān)資料。

　?。ㄋ模┦?nèi)跨地市經(jīng)營的總分支機構(gòu)，分支機構(gòu)數(shù)量應(yīng)在10家以上，總分支機構(gòu)年增值稅應(yīng)稅銷售額合計應(yīng)在3億元以上，且年增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)在1000萬元以上。

　　同一地市范圍內(nèi)（含廣州市，以下簡稱地級市，下同）跨縣（區(qū)）經(jīng)營的總分支機構(gòu)的適用條件，由地級市國稅局商同級財政部門確定。

　?。ㄎ澹┙刂辽暾埵芾砣?，總分支機構(gòu)不存在以下情形：

　　1．騙取出口退稅的；

　　2．虛開增值稅扣稅憑證的；

　　3．欠繳稅款、滯納金、罰款；

　　4．未結(jié)案的稅務(wù)違法違章案件。

　　二、跨地區(qū)經(jīng)營的總分支機構(gòu)，應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額，并選擇以下一種方式計算繳納增值稅。

　?。ㄒ唬┦杖氡壤绞剑悍种C構(gòu)按應(yīng)稅銷售額占全部應(yīng)稅銷售額的比重，計算確定分支機構(gòu)的應(yīng)納稅額，并分別就地申報納稅；總機構(gòu)匯總申報納稅。計算公式如下：

　　1.當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額=總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額×適用稅率-當(dāng)期取得的全部進項稅額

　　2.分支機構(gòu)應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×銷售占比

　　3.銷售占比=分支機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額

　　4.總機構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額-全部分支機構(gòu)應(yīng)納增值稅額

　?。ǘ╊A(yù)征率方式：分支機構(gòu)以當(dāng)期實現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額按預(yù)征率計算預(yù)繳增值稅，就地申報納稅；總機構(gòu)匯總申報納稅。計算公式如下：

　　1．分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳的增值稅=分支機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額×預(yù)征率

　　2．總機構(gòu)應(yīng)納增值稅=總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額×適用稅率-當(dāng)期取得的全部進項稅額-分支機構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額

　?。ㄈ┛倷C構(gòu)匯總納稅方式：總機構(gòu)匯總納稅申報，分支機構(gòu)不進行納稅申報。計算公式如下：

　　總機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)當(dāng)期匯總銷售額×適用稅率-當(dāng)期取得的全部進項稅額

　　三、跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)申請收入比例、預(yù)征率或匯總納稅等申報納稅方式的，應(yīng)向其總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送如下材料：

　?。ㄒ唬┥暾垐蟾?

　?。ǘ┛倷C構(gòu)及各分支機構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證書、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件

　　（三）《跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)清冊》（附件1）

　?。ㄋ模┴攧?wù)、會計管理制度資料

　　（五）企業(yè)經(jīng)營管理內(nèi)控制度和管理信息系統(tǒng)操作手冊

　?。┛偡种C構(gòu)隸屬關(guān)系等證明資料

　　四、主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人的申請資料后，按以下程序進行辦理：

　　（一）納稅人申請收入比例方式納稅申報的，由國家稅務(wù)局負責(zé)辦理。

　　1．同一地市范圍內(nèi)跨縣（區(qū)）經(jīng)營的，由地級市國家稅務(wù)局辦理。

　　2．省內(nèi)跨地市經(jīng)營的，由主管稅務(wù)機關(guān)逐級上報至省國家稅務(wù)局辦理。

　?。ǘ┘{稅人申請預(yù)征率方式申報納稅的，由財政和國稅部門聯(lián)合審批。

　　預(yù)征率由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)參照納稅人上一年度應(yīng)納增值稅稅額占應(yīng)稅銷售額的比例提出初審意見，會同級財政部門審核后，層報有審批權(quán)限的國稅、財政部門審批：

　　1．總分支機構(gòu)在同一地市范圍內(nèi)的，由地級市國家稅務(wù)局和地級市財政局聯(lián)合審批。

　　2．省內(nèi)跨地市經(jīng)營的，由省國家稅務(wù)局和省財政廳聯(lián)合審批。

　　（三）納稅人申請總機構(gòu)匯總納稅方式納稅的，由省國家稅務(wù)局和省財政廳聯(lián)合審批。

　　主管稅務(wù)機關(guān)會同級財政部門對納稅人的申請資料進行初審，經(jīng)地級市國家稅務(wù)局和地級市財政局共同復(fù)核，上報省國家稅務(wù)局和省財政廳聯(lián)合審批。

　　五、經(jīng)批準(zhǔn)按照本公告規(guī)定的方式申報納稅的納稅人，其分支機構(gòu)發(fā)生增加、變更、減少的，除按規(guī)定向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記、變更登記或注銷登記外，還應(yīng)向相關(guān)部門辦理相關(guān)手續(xù)：

　?。ㄒ唬嵭惺杖氡壤绞降模瑧?yīng)分別報總機構(gòu)所在地和分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核備案。

　?。ǘ嵭蓄A(yù)征率方式的，應(yīng)分別報總機構(gòu)所在地和分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)和財政部門審核備案，不需另行審批。

　?。ㄈ嵭锌倷C構(gòu)匯總納稅方式的，應(yīng)按照本辦法第四條第（三）款的規(guī)定報財政和國稅部門聯(lián)合審批。

　　六、納稅人有下列情形的，審批機關(guān)可以取消其按照本公告規(guī)定的方式申報納稅的資格：

　?。ㄒ唬┛偡种C構(gòu)的關(guān)系及核算方式發(fā)生變化，已不符合本公告第一條規(guī)定的相關(guān)條件；

　?。ǘ┘{稅人違反稅收法律法規(guī)，發(fā)生稅收違法行為的。

　　七、總分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)要建立健全定期信息交流和溝通機制，加強對跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅的征收管理。

　　納稅人的具體稅務(wù)管理事項由省國家稅務(wù)局另行制定。

　　八、財政部、國家稅務(wù)總局有特別規(guī)定的不適用本公告。

　　九、本公告自發(fā)布之日起30日后執(zhí)行。

　　特此公告。

      附件下載: 跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)清冊